最新自考财务报表分析第二章.pptxVIP

第二章 资产负债表解读;教学目标;第一节 资产负债表质量分析; 二、资产负债表分析的概念 资产负债表质量分析是指对资产负债表中数据反映企业真实财务状况的程度进行分析。;三、资产负债表分析的内容 资产质量分析 负债质量分析 所有者权益质量分析;（一）资产质量分析 1. 货币资金 企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金。 企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投资动机。 　货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。;影响货币资金持有量因素包括： 1. 企业规模：规模越大，所需的货币资金数量越大 2. 行业特性：隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距 3. 融资能力：融资能力越强，现金持有量越少 4.负债结构：负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额;2.交易性金融资产 交易性金融资产指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括以交易为目的的债券、股票、基金、权证等和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其流动性仅次于货币资金。;分析内容： （1）分类是否正确 关注划分此类金融资产与持有目的是否相符 （2）公允价值计量是否准确 观察公允价值与报表数据的一致性。公允价值与报表数据一般不一致，需要根据分析时的公允价值对报表数据进行调整。;3. 应收票据 应收票据：因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票; 4. 应收账款 应收账款：因销售商品、提供劳务而应收取的款项;（1）坏账准备计提方法 应收款项余额百分比法： 账龄分析法 （2）坏账准备的核算方法： 直接转销法 备抵法; 5. 存货 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的产品、以及在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料和物资。 存货应该保持一个合适的规模。存货是流动资产分析的重点。;重点关注：; 确定可变现净值应考虑的主要因素： 一是应当以取得的可靠证据为基础。如：产品的市场销售价格；与企业产品相同或类似商品的市场销售价格；供货方提供的有关资料；销售方提供的有关资料、生产成本资料等。 二是考虑存货持有的目的。 持有以备出售，如商品、产成品； 持有以备出售的可变现净值=估计售价-预计销售税费 持有以备在生产或提供劳务过程中耗用，如原材料等 加工材料的可变现净值=估计售价-预计加工成本-预计销售税费;如果存货是产成品、商品等（包括直接用于出售的材料） 直接用于出售的商品，而且没有销售合同的约定： 可变现净值＝估计售价－估计的销售费用和相关税费 如果存货是产成品、商品等（包括直接用于出售的材料） 有销售合同部分的存货： 可变现净值＝合同价格－存货估计的销售费用和相关税费 无销售合同部分的存货： 可变现净值＝市场价格或公允价值－销售存货估计的销售 费用和相关税费;产成品估计售价的确定 ①有合同：a:产成品数量小于销售合同订购数量：产成品估计售价为合同价格b:产成品数量超过合同订购数量时，超过的部分：产成品估计售价为市场销售价格或公允价值 ②无合同：产成品估计售价为市场销售价格或公允价值 ;（3）如果存货是用于继续加工的材料、在产品或自制半成品按成本与可变现净值孰低计量。　 产成品的可变现净值＝产成品估计售价－销售产成品估计的销售费用和相关税费 产成品的成本＝材料、在产品或自制半成品（存货）的成本＋至完工时估计将要发生的成本 若产成品的可变现净值产成品的成本，此时产成品没有发生减值：材料、在产品或自制半成品按成本计量； 若产成品的可变现净值产成品的成本，此时产成品发生减值;原材料期末价值的计算步骤：;存货跌价准备; 存货的周转状况 ①产品有季节性，存货使用全年中各月的平均存货量 ②存货发出的计价方法不同，最后的期末存货价值也不同，但与经济实质无关。存货计价的变更会影响到资产负债表的相关科目，对利润和所得税也有影响。 ③如果有存货内部构成的数据，应当根据细分类别分析其周转情况;（3）存货构成分析。 ①每种产品的市场状况和盈利能力 ②企业产品是否在同一产业链 ③如果原材料较多，应分析其原因 ④产成品构成单一会面临较大的价格下跌风险，但垄断行业具有定价权，这种风险较;（4）存货的技术构成 不同技术层次的存货，其市场价值有很大差异，在生产成本上也有差别。比如电脑和手机的价格降幅会较大。;6. 长期金融资产 长期股权投资 持有至到期投资 可供出售金融资产;（1）长期股权投资 长期股权投资是企业投出的期限在1年以上的各种股权性质的投资，包括购入的股