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银河科技审计失败案例分析 一、 审计失败概述 2 （一） 审计主体方面的原因 2 （二） 审计客体方面的原因 3 二、 银河科技舞弊始末 3 （一） 公司与事务所简介 3 银河科技审计失败案例分 I （二） 银河科技舞弊事件始末 4 （三） 银河科技违法手法 6 （四） 银河科技舞弊动机 7 三、 华寅会计师事务所审计失败分析 8 （一） 审计失败之审计结果 8 （二） 审计失败之审计过程 8 四、 银河科技审计失败案例警示 11 启示一：对于注册会计师自身价值定位的思考 11 启示二 ：对于注册会计师从业人员行为管理的思考 11 启示三：对于公开透明信息披露的思考 12 启示四：对于公司治理结构的思考 13 、审计失败概述 审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审 计意见。 是否造成审计失败的决定性因素很多，既与审计人员的执业行为相关，也与 被审计 单位的经营状况 及财务错弊的严重程度相关联。下面从审计主体和审计客 体两个角度出 发阐述审计失败的原因。 （一）审计主体方面的原因 1、 审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解 审计人员如果不熟悉被审计单位的业务活动和会计信息处理程序，仅限于有 关的会 计资料，是很难 査清问题的。当被审计单位存在以下情况时出具虚假财务 报告的可能性 极大。（ 1 ）被审单位存在严重舞 弊行为或违法现象；（ 2 ） 被审单 位存在决策失误并由此 带来一定损失； （ 3 ）被审单位业务量大， 经 济业务复杂； （4 ） 被审单位会计核算程序复杂， 有大量关联方交易；（ 5 ） 被审单位存在财务 危机等。 2 、 审计人员的过失行为 过失往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循 审计准 则的要求，未能 对被审计单位的内控制度、 审计的重要性和审计风险进行 有效的评估， 未能恰当地运用审计程序获取审计 证据，未能严格执行工作底稿的 三级复核制度等诸多 方面因素造成。其直接后果是审计报告的严重失真。 3 、审计方法方面的缺陷 从审计方法来看，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部 审计结 果。内审和内控 制度测试固然是审计的重要环节， 但是内控制度的运行受 到单位管理的 局限， 特别是当被审单位的内控制 度较差，会计信息失真时，内部 审计本身就意味着错 误与失败。另一方面，审计在采用传统的统计抽样方 法下， 具有一定的机械性和风险性。 当取证采样