第二章销售与收款循环审计.pptx

第二章 销售与收款循环审计P14;;;第二章 销售与收款循环审计;第一节 循环的主要业务活动、凭证与记录 ; ※学习技巧提示 ;一、涉及的主要凭证与会计记录P17;二、涉及的主要业务活动 P17; 3、按销售单供货 仓库部门：发出货物、填制发货凭证（提货单、发货单、出库单等） 4、按销售单装运货物 运输部门：装运货物填制“发运单”一式多联 5、向顾客开具账单 （编制向顾客发送） (会计部门) ;6、记录销售 （会计部门） 7、办理和记录现金、银行存款收入 日记账、明细账、汇款通知单 8、办理和记录销货退回、折扣与折让 授权批准，贷项通知单，控制实物 9、注销坏账 10、计提坏账准备 经过审批 ;;三、涉及的主要会计报表项目和交易种类;交易种类 P14（5类）;第一节内容归纳（P18-19 表2-1）; 控制测试——测试内部控制的有效性。 引言：企业自身为了保证财务报告的可靠性和经营活动的有效性，一般都会设计并执行一定的内部控制政策和程序。这些内部控制如果设计合理、执行有效，将降低企业的经营风险和重大错报风险。那么为了评估控制之后的重大错报风险水平，审计师必须首先了解控制目标，然后判断企业内部控制程序设计的合理性，最后测试内部控制执行的有效性。 ;本节介绍三个主要内容;※学习提示：;一、内部控制的内容 P20; 应收账款增加的主要原因 一是：江汉药业增加510万； 二是：母公司增加3514万。;;综观国内企业对外赊销产品并形成巨额应收款，不外以下原因： 一是为了粉饰业绩，大量赊销产品。据说长虹债务就是因此形成。 二是没有按照规范操作，在赊销一次后不得已继续赊销下去。三是感情用事，认为是朋友或亲戚，或是熟人介绍的，便忽略了程序性。 总之说白了就是经营管理缺乏规范性，或者是违背企业原有程序进行操作，从而落入自己挖下的陷阱。 　　对于TCL如此幼稚的行为，证券分析人事表示，如此巨额的贸易金额，竟然没有任何抵押品，风险很高。按照国际惯例，像TCL这样的业务，通常应???采取国际保理等手段进行风险控制。对于TCL如此疏忽大意，已有业内人士对其管理能力和风险控制能力提出质疑。作为一家上市企业，如此行为也实在难以令股东放心。 　　其实，TCL内部也已意识到问题的严重性，TCL的首席执行官刘飞就表示，现在不方便对此方表评论，等有机会再沟通。而据一位去年年底刚刚离职的管理人员称，TCL目前在海外市场面临很多风险，这笔应收帐款就反应出公司在具体业务操作上的不规范和不成熟。;;;二、评估重大错报风险（补充）  ;案例分析：重大错报风险的形成原因;（二）风险的表现形式;（一）舞弊风险;（一）舞弊风险;（二）错误风险; 案例分析——重大错报类型; 案例分析——重大错报类型;案例分析——重大错报类型;案例分析——重大错报类型; 案例分析——重大错报类型;2009年CPA试题： 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： （1）甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2％。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10％。（ 20×7年T产品的销售毛利率4.56％，20×8年S产品的销售毛利率14.97％。）;（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20X9年12月推出更新一代的换代产品。 ;（3）经董事会批准，甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议，以1 800万元受让丙公司20％股权，并付讫股权受让款。20X9年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。 （4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改