工会会计制度讲解.pptxVIP

新工会会计制度讲 解;《工会会计制度》 《工会预算管理办法》 《基层工会经费收支管理办法》;《工会会计制度》;1、会计制度的等级不同;2、核算基础不同;3、预算管理范围不同;4、突出维权工作的力度不同; 《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工发［2007］32号）——第十条 县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。 （一）提取时： 借：专用基金——权益保障金 贷：维权支出——其他维权支出 （二）接受社会募集、捐赠时： 借：现金或银行存款 贷：专用基金——权益保障金 （三）发放时： 借：专用基金——权益保障金 贷：现金或银行存款;5、对财政性资金和基建工程项目核算办法不同;6、会计报表不同; 2009年10月8日 ，“公共预算观察志愿者”--深圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网”向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示：“凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。 而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不予公开”。 ;1、实行国库集中支付核算 2、借出款、其它应收款 3、库存物品 4、投资 5、固定资产 6、代管经费 7、拨缴经费收入 8、行政支出 9、资本性支出 ;1、实行国库集中支付核算;④零余额账户用款额度的使用： 支取备用金5000元 借：现 金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 报销厂务公开办人员出差费用5000元 借：行政支出—商品和服务支出 5000 贷：现 金 5000 ;⑤直接支付额度的使用: 厂务公开办召开工作会议费用50000元， 会议承办单位或场所开据发票，工会提交直接支付申请，财政审核并同意支付，工会收到银行的支付证明 借：业务支出—会议费 50000 贷：政府补助收入 50000 ;⑥到了年末，零余额账户用款额度余额5000元，直接支付额度余额30000元，年度预算余额10000元； 借：财政应返还额度—授权支付 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 借：财政应返还额度—直接支付 40000 贷：政府补助收入—厂务公开办经费 40000 ;⑦第二年初，财政恢复工会用款额度 借：零余额账户用款额度 5000 贷：财政应返还额度 5000 直接支付额度不作账务处理，实际用款时： 如：厂务公开办购办公用品3000元 借：行政支出—商品与服务支出 3000 贷：财政应返还额度—直接支付 3000 ;2、 借出款（121） 、其它应收款（135）;;3、库存物品（141）;4、投资（151）;②对外投资时账务处理： 例1：某工会对外投资100万元，每年收益30万元，5年后收回110万元。 投资时：借：投资—xx项目 100万元 贷：银行存款 100万元 同时：借：结余 100万元 贷：投资基金 100万元 ;收到收益时： 借：银行存款 30万元 贷：投资收益 30万元 收回投资时： 借：银行存款 110万元 贷：投资—xx项目 100万元 投资收益 10万元 同时： 借：投资基金 100万元 贷：结余 100万元 ;例2：某工会将一座闲置的房产对外投资，房产账面价100万元，评估价150万元。 借：投资—xx项目 150万元 贷：投资基金 150万元 借：固定基金 100万元 贷：固定资产 100万元 ;例3：某工会将一些库存物品对外投资办商场，物品账面价5万元，评估价8万元。 借：投资—xx项目 80000 贷：库存物品 50000 投资基金 30000 同时： 借：结余