会计基础10基本业务的核算.pptxVIP

会计基础;本章目标;回顾;第一节 生产过程业务的核算;2.直接费用和间接费用 直接费用：能直接记入产品成本的耗费。 间接费用：不能直接记入产品成本，为组织和 管理生产过程而发生的耗费。（一般需归集后，分配计入产品成本。） 注意：管理费用为期间费用，不计入成本。 某产品的直接费用+分配转入的间接费用（制造费用）=生产成本（制造成本） 之所以称“制造成本”，是因为费用发生地为制造环节，即生产车间或分厂。;3.成本计算对象和成本项目 成本计算对象： 指费用的承担者。 成本项目： 指成本按经济用途分类的项目。一般分为直接材料、直接人工和制造费用（间接费用）。 直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务过程中直接用于产品的各种材料消耗。 直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务过程中，直接从事产品生产的工人工资和津贴、补贴等（福利费）。 制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。; （二）生产费用流程图;;;;;;;;;;;三、生产过程主要业务的账务处理（一）材料费用的核算 领料单 发料凭证汇总表 注意：领料地点与用途;2003年12月，利和股份有限公司发生生产加工业务如下： 1.仓库发出材料一批，材料领用情况如下：　　生产A产品领用甲、乙材料，材料共计4 290元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计11 675元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是1 575元和945元。经计算，材料耗用情况是：甲材料共耗用380件，计11 970元，乙材料共耗用200公斤，计1 140元，丙材料共耗用500公斤，计5 375元。 会计处理如下：;借：生产成本－A产品 　 4 290　　　　　　－B产品 11 675 制造费用 　 1 575　　管理费用 945　　贷：原材料－甲材料 11 970　　　　　　　－乙材料 1140 －丙材料 5 375;（二）人工费的核算 生产工人：生产成本 车间管理人员：制??费用 厂部、公司等行政管理人员：管理费用 工程人员：在建工程 医务等福利人员：应付福利费;2.结算本月应付职工工资18 000元，其中生产A产品的生产工人工资6 000元，生产B产品的生产工人工资9 000元，车间管理人员工资1 000元，厂部行政管理人员工资2 000元。借：生产成本－A产品 6 000　　　　　　－B产品 9 000　　制造费用 　 1 000　　管理费用 2 000　　 贷：应付工资 18 000 ;3.利和公司开出现金支票，提取现金18000元，准备发工资。 借：库存现金 18000 贷：银行存款 180004.利和公司用现金发放工资。 借：应付职工薪酬 18000 贷：库存现金 18000;注意：应付工资与实发工资不同。上例若利和公司代企业职工交纳社会养老保险3000元（个人负担部分）。（只需提现15000元。） 工资发放时： 借：应付职工薪酬 18000 （代扣时） 贷：库存现金 15000 其他应付款 3000 公司交纳时： 借：其他应付款 3000 贷：银行存款 3000或代垫时：借：其他应收款 贷：银行存款 交纳时：借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 ;5.公司按职工工资的14%计提福利费。借：生产成本－A产品 840　　　　　　－B产品 1260　　制造费用 　 140　　管理费用 280