财务会计及岗位职责管理知识分析核算.pptx

第二章 往来结算岗位核算【学习目标】 知识目标 通过本章的学习，学生应能区分应收及应付款项、预收及预付款项的概念，知道往来账项的内容；能够确定应收、应付账款的入账价值，界定账款的入账时间等。 能力目标 通过本章的学习，学生应能够正确独立地编制应收及应付款项业务、预付及预收款项业务的会计分录。学习内容第一节 往来结算岗位的核算概述第二节 应收与应付票据的核算业务第三节 应收与应付账款的核算业务第四节 预付账款与预收账款的核算业务第五节 其他应收款与其他应付款的核算业务第一节 往来结算岗位的核算概述一、往来结算岗位的核算任务 往来结算岗位的核算任务主要有以下几项。 （1）执行往来结算办法，防止坏账损失。 （2）负责与供货单位、购买单位、其他单位和个人购销业务的结算和明细核算。 （3）对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项，要严格清算手续，加强管理，及时清算。 （4）负责债务重组的结算和相关明细核算工作。 （5）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。二、往来结算岗位的核算业务流程 往来结算岗位业务流程包括九个部分： 第一部分是应收票据业务流程； 第二部分是应收账款业务流程； 第三部分是应付票据业务流程； 第四部分是应付账款业务流程； 第五部分是债务重组业务流程； 第六部分是预付账款业务流程； 第七部分是其他应收款流程； 第八部分是预收账款业务流程； 第九部分是其他应付款流程。 前四部分的具体内容如图2.1所示。第二节 应收与应付票据的核算业务 一、应收与应付票据概述 1．应收票据概述 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息可分为带息票据和不带息票据。 按现行制度规定，企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按应收票据的票面价值入账。 带息应收票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入应收票据的账面价值，并同时计入当期损益。 2．应付票据概述 应付票据，是指企业采用商业汇票结算方式时，因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付票据应按票据面值计价入账。 带息应付票据应于期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入应付票据的账面价值，并同时计入当期损益。 二、应收与应付票据的核算 （一）科目设置 1．应收票据核算的科目设置 “应收票据”科目的性质、用途、结构。 “应收票据”科目的科目对应关系。 应收票据到期而对方无力付款时，应将应收票据转为应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。 为了反映详细情况，在“应收票据”总账科目下，应按付款单位开设明细科目，进行明细核算，并另行设置“应收票据备查簿” 。 2．应付票据核算的科目设置 “应付票据”科目的性质、用途、结构和科目对应关系。 应付票据到期，企业支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目；如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。 为了反映和监督应付票据的发生和偿付业务，企业除应设置“应付票据”科目外，还应当设置“应付票据备查簿” 。 （二）应收与应付票据核算举例 1．商业承兑汇票的核算 【例2.1】 甲公司3月1日向乙公司销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款100 000元，增值税款17 000元，共计117 000元。乙公司开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款，乙公司已将商品验收入库。 甲公司（销售方）应做如下会计分录。 （1）收到票据时： 借：应收票据—乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 （2）票据到期，收到乙公司付款时： 借：银行存款 117?000 贷：应收票据—乙公司 117?000 （3）票据到期，若乙公司未能付款时： 借：应收账款—乙公司 117?000 贷：应收票据—乙公司 117 000乙公司（购货方）应做如下会计分录。（1）签发、承兑票据时：借：库存商品 100?000 应交税费—应交增值税 （进项税额） 17?000 贷：应付票据—甲公司