财务会计循环与财务知识分析原理.pptx

第四章 会计循环华侨大学土木学院 叶秀品第四章 会计循环会计循环概述会计凭证会计账簿交易或事项会计报告分析利用设置账户、账簿、复式记账原始凭证填制审核会计凭证编制会计报告登记账簿结账原始凭证汇总表财产清查 成本计算第一节 会计循环概述第二节 会计凭证一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。 会计凭证的意义 1. 登账依据?2. 法律效力 ?3. 有利监督 4. 明确责任 二、会计凭证种类　会计凭证的种类　会计凭证按其填制的程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。　示意如图。　记账凭证与原始凭证最大的区别在于:前者载有会计分录。二、会计凭证种类自制原始凭证外来原始凭证按来源分类原始凭证一次原始凭证累次原始凭证按填制次数分类按填制程序和用途分类收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证例 三、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容填制单位和有关人员的签章 ●一次凭证: 一次性填制完成，只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 ●累次凭证:需在规定时间内多次记载，经济业务是不断重复发生的。 ●汇总原始凭证:根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。（二）原始凭证的填制填制的要求： 真实可靠 手续完备 内容完整 书写清楚 连续编号 及时填制 （三）原始凭证的审核第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性与合规性 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与及时性要求 四、记账凭证 涵义：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 记账凭证---内容记账凭证必须具备的基本内容有：（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）凭证的编号；（4）经济业务内容的摘要；（5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。（二）记帐凭证的种类按所反映业务是否与现金、银存有关分现金收款凭证“现收” 字收款凭证银行存款收款凭证“银收” 字“收” 字现金付款凭证“现付” 字付款凭证银行存款付款凭证“付” 字“银付” 字转帐凭证“转” 字通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）XXXX有限公司记帐凭证字 号开票日期 X年X月X日附件 张业务内容摘要会计分录主管： 记帐 复核： 制单： 出纳： 通用记账凭证式样含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。“现付” 字“现收” 字借：管理费用 200 贷：库存现金 200借：库存现金4000 贷：主营业务收入4000“银收” 字“银付” 字借：管理费用6000 贷：银行存款6000借：银行存款4600 贷：主营业务收入 4600借：库存现金6000 贷：银行存款 6000借：银行存款6000 贷：库存现金6000“银付” 字“现付” 字举例：记帐凭证的种类借：库存现金600 管理费用3000 贷：其他应收款 3600借：管理费用 3000 贷：其他应收款3000借：库存现金600 贷：其他应收款600“转” 字“现收” 字举例：记帐凭证的种类记账凭证---填制要求与审核填制要求：依据、摘要、分录、附件张数、编号、制单与负责人审核：附张、分录、内容第三节 会计账簿一、会计账簿的意义与种类（一）会计账簿的概念与基本内容会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。（二）、会计帐簿的作用1. 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。2. 是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随时掌握各个项目的增减变动，进行账实核对。3. 为编制会计报表提供依据。 账 簿总 账明细账日记账（三）会计账簿的种类按用途 分类序时账簿分类账簿备查账簿账 簿账 簿总 账日记账（三）会计账簿的种类按外表 分类订本式账簿 明细账活页式账簿 卡片式账簿 卡片箱二、会计账簿登记1、账簿登记规则◆1. 根据凭证记账,登记内容齐全◆2. 使用蓝黑墨水,红字限制使用◆3. 账页连续登记,不得隔页跳行 2.记账发生错误,按规定方法更正 3.说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万