财务会计与财务报表管理知识分析编制.pptx

第四篇 财务报表编制;2.执行中应注意的问题 (1) 今后凡是要求小企业提供“财务报表”，即意味着必须同时提供资产负债表、利润表、现金流量表和附注，而不得只提供资产负债表、利润表和现金流量表。 (2) 小企业外部有关方面要求或小企业自愿对外提供所有者权益变动表，本准则予以鼓励。请小企业参照企业会计准则规定的所有者权益变动表的格式并结合自身的实际情况进行适当简化后再进行编制和提供。 (3) 财务报表中相关项目所反映的交易和事项，小企业没有发生的，不得在该项目中按“0”填列，而应空置。这是因为这两者表示的经济意义不同。 ;二、资产负债表 (一)资产负债表的定义 1.资产负债表是一张反映某一特定时点的会计报表，而不是某一特定期间的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科目在某一时点的结余额。 2. 小企业在某一特定时点的财务状况通常是通过资产、负债和所有者权益及其相互的关系来反映的。 3.按年度编制的资产负债表，反映的是小企业在每年12月31日的财务状况。;;(二)资产负债表列报的总体要求 1. 分类别列报 资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或股东权益) 三大类别分类列报。 2.资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债进行列示。 资产负债表应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。 流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。;;;;;3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 （1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列； （2）“预付账款”项目。应根据“预付账款”总账科目余额扣除“预付账款”科目所属的明细科目中超过1年期以上的预付账款余额后的金额计算填列； （3）“应付账款” 项目，应根据“应付账款” 和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列 （4）“预收账款”项目，应根据“预收账款”科目的期末余额减去超过1年期以上的预收账款余额后的金额填列。;4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如“生产性生物资产”、“无形资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关累计折旧或累计摊销后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如“存货”项目， 应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产” 等科目的期末余额合计填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的小企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。;6.根据有关项目的合计额填列。 “固定资产账面价值”项目则需要根据“固定资产原价” 项目金额减去“累计折旧”项目金额后的余额填列。 “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。 7.不得填列金额的5个特殊项目: 分别是“流动资产”项目、“非流动资产”项目、“流动负债”项目、“非流动负债”项目和“所有者权益(或股东权益) :”项目。 ;（五）资产负债表项目的填列说明 1.资产类项目的内容及填列说明 （1）“预付账款“项目，属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。 （2） “固定资产清理”项目，如“ 固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“—”号填列。 （3） “开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出 ;2. 负债类项目内容及填列说明 （1）“预收账款”项目，属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。 （2）“应交税费”项目，如“应交税费”科目期末为借方余额， 以“ —”号填列。 （3）“递延收益”项目，应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。 3. 所有者类权益项目的内容及填列说明 “未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列。;三、利润表 （一）利润表的定义 1.利润表是一张反映某一特定会计期间而不是某一特定时点的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会计科目在某一会计期间的发生额。 2.小企业在某一特定会计期间的经营成果通常是通过收入、费用和利润及其相互的关系来反映的。 3.按年度编制的利润表，反映的是小企业每年从1月l日起至12月31日止整个会计年度这一会计期间累计实现的经营成果。;;;本准则对费用采用了功能分类标准，主要考虑有四个方面: 一是对于小企业而言，其日常生产经营活动通常可以划分为生产、销售、管理、融资等，每一种活动上发生的费用所发挥的功能并不相同，因此，按照费用功能法将其分开列报，