《企业会计准则第18号所得税》(演示稿).pptxVIP

企业会计准则第18号 －所得税;目录;1.1 新旧准则差异比较;1.1 新旧准则差异比较; 1.2 资产负债表债务法的重要概念 会计目标与税法目标的差异 会计原则与税法原则的差异 永久性差异与时间性差异 暂时性差异——会计账面价值与计税基础之间的差异 ; 1.2.1 永久性差异与时间性差异 会计利润与应税所得额的联系：都是会计学上的收益概念，总收入减总费用等于总收益(或总亏损) 。 会计利润与应税所得额形成差别的原因： （1）收入、费用确认时间上的差异 （2）收入、费用计量确认口径上的差异 ;1.2.2 暂时性差异－应税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 暂时性差异是从资产和负债看，一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中的账面价值之间的差额。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣金额。 时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异并不都是时间性差异。 以下情况将产生暂时性差异而不产生时间性差异： ①子公司、联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润； ②重估资产而在计税时不予调整； ③购买法企业合并的购买成本，根据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债，而在计税时不作相应调整。 另外，有些暂时性差异并不是时间性差异，例如： ①作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算； ②资产和负债的初始