复式记账与账户的概念.pptx

第三章 复式簿记系统（一）—— 账户与复式记账会计恒等式账户复式记账 借贷记账法的过帐与试算平衡总分类账与明细分类账核算第一节 会计恒等式 在任何一个特定的时点，资产的存量与其来源在金额上必定相等，即：资产=负债+所有者权益 …………(1) （静态） 将（1）式进行简单的移项，得到： 资产-负债=所有者权益 …………(2) 上面的会计恒等式反映了资产、负债、所有者权益之间的数量关系，反映了资产的归属关系。 从收入、费用、利润三者的角度来看： 收入-费用=利润…………(3) （动态）（3）与（1）（2）并不是孤立的，它们之间的关系可以表示为： 资产= 负债+所有者权益+ 利润（未分配前） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （4 ） 公式（4）既反映了资金运动的静态，又反映了资金运动的动态。第二节 账 户一、账户的设置账户的概念 账户是对会计要素的内容进行科学的再分类，它具有一定的格式和结构，能反映会计要素增减变动的情况及结果。账户设置的重要意义1 、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息2 、可以压缩信息数量、确保质量3、账户设置的原则(1) 应该立足于对会计要素进行科学的再分类(2) 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要(3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合二、账户的结构1、账户的基本结构 左方 账户名称 右方 增加或减少 增加或减少 具体每个账户，到底是左方登记增加数还是减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于账户的性质及经济业务的内容。2、有关账户的几个名词(1) 本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额(2) 余额 期初余额 期末余额3、各类账户的基本结构（1）资产类、费用类（2）收入、负债、所有者权益类左方 资产类 右方期初余额本期增加发生额 本期减少发生额期末余额 左方 费用类 右方本期增加发生额 本期减少发生额（1）资产类、费用类（2）收入、负债、所有者权益类左方 负债类 右方 期初余额本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额 左方 所有者权益类 右方 期初余额本期减少发生额 本期增加发生额 期末余额左方 收入类 右方本期减少发生额 本期增加发生额4、账户余额的计算 期末 余额 期初 余额 本期增加额 本期减少额+－=5、实际工作中的账户基本结构年凭证 摘 要借方贷方借或贷余额月日字号三、账户体系第三节 复式记账一、关于复式记账方法1、单式记账法 对企业发生的每一项经济业务只在一个账户中进行反映。2、复式记账法 对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行反映，力求反映经济业务的来龙去脉。包括增减记账法、收付记账法、借贷记账法。我国《企业会计准则》要求采用借贷记账法。3、借贷记账法下账户余额的计算 （1） 资产类账户 期末余额（借方） =期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （2）负债类、所有者权益类账户 期末余额（贷方） =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额二、借贷记账法以借和贷为记账符号的复式记账方法。特点：1、以借和贷为记账符号，借表示账户的左方，贷表示账户的右方。 借 账户名称 贷资产的增加 资产的减少费用、成本的增加 费用、成本的减少负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加收入的减少 收入的增加 2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，一般情况下只能一借多贷或一贷多借，特殊情况下可多借多贷。 3、试算平衡采用直接平衡法。 试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法 会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计三、经济业务的类型及如何编制会计分录1、经济业务的类型根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润”企业的经济业务可以概括为以下几类：经济业务类型 资产 = 负债 + 所有者权益第一种类型1 增加 增加2 增加