会计监督与会计档案管理培训课件.pptx

第四章 会计监督与会计档案管理;【学习目标】;4.1会计监督概述;4.1.1会计监督的内涵;4.1.2会计监督的权利和义务;会计监督权利同会计监督义务同样是对等的。会计监督义务集中表现在两个方面： 一是保证会计资料真实、完整； 二是维护社会主义市场经济秩序。 履行好会计监督义务是会计机构、会计人员最基本的职责。;4.1.3 单位内部会计监督的内容;（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理； （5）对成本费用进行监督，以保证???尽可能少的投入，获得尽可能多的产出； （6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配，等等。 ;4.2会计监督体系;4.2.1 内部会计监督;1．单位内部会计监督的主体和对象 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员。 在大中型企事业单位中，专职的会计监督机构（内部审计机构和审计人员）对单位的各项经济活动和会计资料的真实完整负有监督的权力和义务。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。;2．单位内部会计监督制度的基本要求 《会计法》第27条： 单位内部会计监督制度应当符合下列要求： （1）应该明确记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约； （2）应当明确重大对外投资、资产处置、资金调度、其他重要经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序。;（3）应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，以保证账实相符。 （4）应当明确并严格执行对会计资料定期进行内部审计的办法和程序。 ;3．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 （1）单位负责人在单位内部会计监督中的职责 《会计法》第4条：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 《会计法》第28条：“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”;（2）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权 1）有权拒绝办理或按照职权纠正违法违规的会计事项。 《会计法》第28条：“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。” 2）有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 《会计法》第29条：“会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。” ;3）有权检举违法违规行为 《会计法》第30条：“任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。 ”;4．单位内部会计控制的基本方法 （1）不相容职务相互分离控制 （2）授权批准控制 （3）会计系统控制 （4）预算控制 （5）财产保全控制 （6）风险控制 （7）内部报告控制 （8）电子信息技术控制等;根据《内部会计控制规范》不相容职务分离要求： ①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权批准材料采购事项的人员不能同时兼任采购员职务。 ②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如采购员不能兼任验货工作。 ③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如采购人员不能同时兼任会计记账工作。 ④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。 ⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务（稽核检查）要分离。 ⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。 ⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。 ;4.2.2会计工作的社会监督;《会计法》第31条： “有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计赁证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。”;《会计法》第30条：“任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。 ”