第11章企业合并集团公司内部交易事项抵销处理.pptxVIP

第十一章 企业合并;”;”;”;”;”;”;”;”;;01;;;;;;;02;;;;;假设母公司本期个别利润表的营业收入中有500,000元,系向子公司销售产品取得的销售收入,该产品销售成本为400,000元.该子公司在本期将该产品全部售出,其销售收入为600,000元,销售成本为500,000元,并分别在其个别利润表的相关项目中列示.编制合并会计报表时,应编制如下抵销分录:;;母公司本期个别利润表的营业收入中有500,000元,系向其子公司销售商品实现的收入,母公司销售该商品成本为400,000元.子公司本期期末存货中包含有500,000元从母公司购进的存货. ;;母公司本期个别利润表的营业收入中有500,000元,系向其子公司销售商品实现的收入,母公司销售该商品成本为400,000元.子公司本期期末存货中包含有300,000元从母公司购进的存货,其余200,000元以350,000元价格出售. ;借:营业收入 500,000 贷:营业成本 500,000 借:营业成本 60,000 贷:存货 60,000;;;;上期母公司向子公司销售商品800,000元,其销售成本为560,000元,子公司购进的该商品当期全部未实现对外销售.本期母公司向该子公司销售产品1,200,000元,母公司本期销售毛利率与上期相同,均为30%,销售成本为840,000元.子公司本期实现对外销售，收入为1,600,000元,销售成本为1,400,000元;期末存货为600,000元.则:;;;;;;甲公司系A公司的母公司，上期甲公司向A公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元；A公司购进的该商品上期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司上期期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1840万元。为此，A公司上期期末对该存货计提存货跌价准备160万元。本期A公司与甲公司之间未发生内部销售。本期期末存货系上期内部销售结存的存货。A公司本期期末对存货清查时，该内部购进存货的可变现净值为1200万元，A公司期末存货跌价准备余额为800万元。 借：存货-存货跌价准备 160 贷：期初未分配利润 160 借：期初未分配利润 600 贷：存货 600 借：存货—存货跌价准备 440 贷：资产减值损失 440;甲公司系A公司的母公司，上期甲公司向A公司销售商品2000万元，其销售成本为1400万元；A公司购进的该商品上期全部未实现对外销售而形成期末存货。A公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至1840万元。为此，A公司上期期末对该存货计提存货跌价准备160万元。在编制上期合并财务报表时，已将该存货跌价准备予以抵销。甲公司本年向A公司销售商品3000万元，甲公司销售该商品的销售成本2100万元。A公司本期对外销售内部购进商品实现的销售收入4000万元，销售成本3200万元，其中上期从甲公司购进商品本期全部售出，销售收入2500万元，销售成本2000万元；本期从甲公司购进商品销售40%，销售收入1500万元，销售成本1200万元。另60%形成期末存货，其取得成本为1800万元，期末可变现净值为1620万元，A公司本期期末对该内部购进存货计提存货跌价准备180万元。; 借：营业成本—存货跌价准备 160 贷：期初未分配利润 160 借：期初未分配利润 600 贷：营业成本 600 借：营业收入 3000 贷：营业成本 3000 借：营业成本 540 [（3000-2100）×60%] 贷：存货 540 借：存货 180 贷：资产减值损失 180;;;;;03; 一、需要进行抵销处理项目 (1)应收账款与应付账款;若内部应收账款计提坏账准备,也须将计提的坏账准备予以抵销; (2)应收票据与应付票据; (3)预付账款与预收账款; (4)持有至到期投资与应付债券; (5)应收股利与应付股利; (6)其他应收款与其他应付款. ;二、内部应收款项及其坏账准备的合并处理 ; ; 2.将内部预付账款与内部预收账款抵销 借:预收账款 40,000 贷:预付账款 40,000 3.将内部应收票据与内部应付票据抵销 借:应付票据