第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求.pptxVIP

第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求;一、独立性的概念框架;独立性概念框架的思路和方法;情形;【例题1·多选题】 下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（ ）。 　　A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一 　　B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用 　　C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制 　　D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识 　　【正确答案】AD 　　【答案解析】不应被视为网络的情况：（1）分担的成本不重要；（2）分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；（3）会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。选项BC就符合上述情况中的（2）和 （3）情况。 ;三、公共利益实体：上市公司及其他经济实体;五、治理层;七、业务期间的独立性;评价不利影响因素 如果在财务报表涵盖期间之内或之后、在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。如果不利影响超出可接受的水平，会计师事务所只有在采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平的情况下，才能接受该审计业务 防范措施主要包括 不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员 必要时由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作 由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证服务，并且所执行工作的范围应使其能够对这些服务承担责任;【例题2·单选题】 ABC会计师事务所从2005年12月1日开始接受委托，已经连续4年对甲股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度财务报表出具审计报告并决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计甲公司时应保持独立性的期间是（ ）。 　　A.2005年12月1日至2010年3月8日 ???　B.2005年1月1日至2010年3月8日 　　C.2005年1月1日至2010年9月15日 　　D.2005年12月1日至2010年9月15日 　　【正确答案】C 　　【答案解析】业务期间起点2005年12月1日，终点“解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚”，即2010年9月15日，但所审计报表涵盖期间也应独立于被审计单位。;【例题3·多选题】 ABC会计师事务所于2009年2月1日至4月8日为乙公司设计完成了计算机会计数据系统。该事务所2009年12月1日接受委托对乙公司2009年度财报进行审计，则需考虑采取下列（ ）防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平。 　　A.与乙公司管理层讨论独立性 　　B.请其他会计师事务所重新设计该系统，并使其承担责任 　　C.该事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务 　　D.请该所主任会计师复核非鉴证服务的结果 　　【正确答案】BC 　　【答案解析】选项A，应当与治理层讨论；选项D，应当聘请另一家会计师事务所来复核非鉴证服务的结果。;八、合并与收购;（四）拟采取的适当过渡性措施主要包括：　　1.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；　　2.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；　　3.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。;练习;练习;练习;练习;练习;第二节 经济利益; 经济利益不利影响存在与否及其严重程度 取决于下列因素：　　1、拥有经济利益的人员的角色；　　2、经济利益是直接还是间接的；　　3、经济利益的重要性。;经济利益对独立性的不利影响;经济利益情形;经济利益情形;经济利益情形;【例题4·多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（ ）。 　　A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票 　　B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票 　　C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票 　　D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，