第十一章终结审计08.pptxVIP

第十章 终结审计;第一节 审计差异的确定与调整;一、审计差异的种类 ;二、审计差异的汇总;三、审计差异的确定与调整 ;四、未调整差异的处理 ;五、编制试算平衡表;第二节 审计调整分录的编制;一、审计调整分录与会计调整分录的区别;2. 调整的对象不同 审计调整分录：只调表不调账。 会计调整分录：对会计账簿调整同时，调整相关会计报表项目的金额。 3.调整的范围不同 审计调整分录：核算误差和重分类误差。 会计调整分录：核算误差。 ;4.编制调整分录的期间不同 审计调整分录：被审计期间。 会计调整分录：被审计期间以后的会计期间。 5. 编制调整分录的账户不同 审计调整分录：对会计报表项目进行调整。 会计调整分录：会计账户。 ;二、审计调整分录的具体编制方法; 借：库存商品 600 000 贷：主营业务成本 600 000 借：应收账款——坏账准备 58 500 贷：资产减值损失 58 500 会计调整分录: 借：库存商品 600 000 贷：以前年度损益调整 600 000 借：应收账款——坏账准备 58 500 贷：以前年度损益调整 58 500;（2）应补提折旧: 应补提的折旧额＝8000(1-5%)÷20=380（万元） 借：管理费用——折旧费 3 800 000 贷：累计折旧 3 800 000 会计调整分录: 借：以前年度损益调整 3 800 000 贷：累计折旧 3 800 000;（3）对预付账款的贷方明细余额作重分类调整: 借：预付账款—c公司??? 120 000 ?? 贷：应付账款—c公司?? 120 000 借：其他应收款—d公司??? 100 000 ??? 贷：预付账款—d公司??? 100 000 借：资产减值损失 —计提的坏账准备?? 5 000 ??? 贷：其他应收款一坏账准备 5 000 会计调整分录:前两笔分录一样。 借：以前年度损益调整 ?? 5 000 ??? 贷：其他应收款一坏账准备 5 000;(4) 结合上述影响损益的审计调整分录,调减企业所得税: (1 000 000－600 000－58 500+3 800 000+5 000)×33%=1368345（元） 借：应交税金—企业所得税1368345 贷:所得税费用 1368345 会计调整分录： 借：应交税金—企业所得税 1368345 贷:以前年度损益调整 1368345;（5）调减法定盈余公积及法定公益金: 应调减的法定盈余公积=(－1 000 000+600 000+58 500－3 800 000－5 000+ 1368345)×10%=－277815.5（元） 应调减的法定公益金= (－1 000 000+600 000+58 500－3 800 000－5 000+ 1368345)×5%=－138907.75（元） ; 借：盈余公积—法定盈余公积 277815.5 盈余公积—法定公益金 138907.75 贷：利润分配—提取法定盈余公积 277815.5 利润分配—提取法定公益金 138907.75 会计调整分录： 借：以前年度损益调整 2777155 贷：利润分配—未分配利润 2777155 借：盈余公积—法定盈余公积 277815.5 盈余公积—法定公益金 138907.75 贷：利润分配—未分配利润 416723.25 ;经过以上审计调整分录的调整，会使被审计单位审计年度调整后的已审会计报表与审计年度总帐金额不一致，导致形式上的帐实不符，但从实质上看，账表仍然相符，只不过是会计调整分录在审计年度的下一年编制，一旦被审计单位完成会计调整分录的编制，账表就会达到形式上的相符。这种处理对下一年的财务状况和经营成果不会产生影响。;第三节 管理层声明;一、被审计单位管理层声明的作用 ;二、管理层声明的形式;三、管理层声明书的主要内容 ;2．关于信息的完整性 （1）所有财务信息和其他数据的可获得性； （2）所有股东会和董事会会议记录的完整性和可获得性； （3）就违反法规行为事项，被审计单位与监管机构沟通的书面文件的可获得性； （4）与未记录交易相关的资料的可获得性。 （5）涉及下列人员舞弊行为或舞弊嫌疑的信息的可获得性： ①管理层；②对内部控制具有重大影响的雇员；③对