管理控制评价案例分析.pptxVIP

第十二章　管理控制评价12.1 战略控制评价 12.2 流程与任务控制评价 12.3 管理控制评价案例 背景资料控制的范围是从广义的政策到有效的监督，以董事会为起点分布在管理层和企业各层次。企业除了重视公司治理的内部控制评价之外，还要进行管理控制评价。需要明确“为什么要评价”、“评价什么”、“如何评价”、“评价结果如何体现”，从而确保内部控制适应企业管理要求、内部控制保持良好的效果12.1 战略控制评价什么样的战略控制是有效的？1．循序渐进、与环境互动的战略控制 2．系统化、普及性的战略控制3．完整的战略绩效评价体系 4．战略控制预警系统5．多种战略控制手段并举战略控制阶段建议战略控制的注意点 战略共识：战略任务明确；管理者共识；员工共识明确区分战略任务与日常业务；保证日常压力不影响战略控制机制的有效性；管理者、员工对企业战略的认同程度战略协同：组织协同；运营协同；人力资源；信息系统支持部门功能的完备程度；部门之间的协同程度；业务流程与战略执行过程的匹配程度；人力资源、信息系统支持战略执行的程度战略目标的确定基于竞争优势的分析；数目不宜过多；要能测量短期的进展；给出未来业绩的指标；项目要针对竞争优势战略绩效标准的建立客观与精确；由上下组织磋商；有竞争性；与预算相协调对战略性业绩完成的控制系统性的监视与回顾；个人报酬与战略目标的实现挂钩；干预影响战略目标的业绩战略计划与战略控制提出战略计划，作为战略性控制的基础；战略计划中运用战略回顾分析方法战略控制评价内容与指标体系 战略实施评价指标主要包括战略共识、战略执行中的协同、战略控制、战略执行效果四个方面，这些因素共同决定着战略执行力，最终影响战略控制结果。战略执行协同要求部门之间密切协作，如运营部门、人力资源规划与信息系统与战略执行相匹配，才能保证战略控制达到预期目标。战略任务的细分则是将战略目标从最高管理层、战略单元、职能部门层层细分，最终将战略目标进一步细分到基层单位和员工 从以下几方面分析战略控制评价内容和指标：1．战略控制的总体状况战略控制对象较多，应优先控制对战略实施有重要意义的事件以及超出预算设定容许范围的例外事件，抓住战略控制的重点。自我控制是众多控制方法中成本最低的手段，战略控制系统中还应包含激励战略控制执行主体的行为，以协调自我控制与自我评价 2．战略控制环境与目标该指标衡量战略控制是否体现了与战略环境的交互特征。战略控制不是唯一的控制系统，衡量企业是否存在其他的控制系统，如正式控制、非正式控制，行为控制和结果控制等对战略控制提供运行的保障 3．战略评价标准有效的战略控制应具备完整的战略绩效评价体系，对战略绩效的度量包括将实际结果与预期结果进行比较、分析实际进程对计划的偏离、评价个人业绩和在实际一定目标过程中已取得的进展 4．战略控制手段和战略信息在战略控制体系中，其控制手段不是唯一的，除了传统的诊断控制外，评价战略手段的多样化同样应作为评价战略控制的内容。战略控制是否有效一定程度上还取决于战略信息的传递，即战略判断信息在至下而上传递的过程中是否充分、及时、准确，有效的战略信息是保障战略实施的重要条件 战略控制评价内容与指标体系之一 战略控制评价内容与指标体系之二 12.2 流程与任务控制评价对流程与任务控制绩效评价，可能出现错误和弊端的关键控制点，及时查核错误和弊端，进行反馈、采取必要且适当的措施予以纠正。流程与任务控制绩效评价包括控制目标实现程度、控制程序有效性评价 1.流程与任务控制绩效评价的内容控制评价的具体内容包括：流程方面评价： 关键控制点的有效性，业务流程开发，信息系统的有效性，决策支持的有效性等；财务方面的评价： 财务风险预警系统、成本控制效果等；员工素质与能力评价： 技能及满足业务需要，业务整合能力，企业内部沟通等。 内容评价对象评价指标评价标准控制系统组织结构合理性控制总负责人从业年限**年以上执业资格**职称持股、薪酬情况长短期兼顾的薪酬形式内部控制情况内部审计独立性人员、工作地点、经费等独立不相容职务相分离分离激励与业绩评价联系相联系内部审计对控制系统评价实施执行人员素质资格资格从业资格、证明培训个人进修、单位培训等人员培训情况（次数、人数、经费、考核）控制系统组织结构合理性评价 流程与任务控制绩效评价指标 流程与任务控制绩效评价指标（续）2.流程与任务控制绩效评价的程序流程与任务控制绩效评价的程序可以分为以下几个步骤：1．调查内部控制、明确关键控制点2．测试内部控制3．评价内部控制1．调查内部控制、明确关键控制点（1）调查了解公司是否对不相容职务进行了分离，如经济业务的处理是否进行了合理分工；资产的记录与资产的保管是否进行了合理分工；内部审计部门是否具有相对独立性。（2）调查企业是否采取了标准化处理程序控制方式，经办人员是否按照