第1章审计与鉴证概述.pptxVIP

审 计;2012年财务造假上市公司名单 ——万福生科;上榜理由：隐瞒关联交易被立案调查 情况概述：7月5日，佛山照明公告称收到广东证监局下发的《行政监管措施决定书》，经查明，佛山照明于2009年至2011年期间，分别与公司董事长钟信才之子所控制的佛山施诺奇加州电气有限公司、佛山市斯朗柏企业有限公司、上海亮奇电器有限公司等进行关联交易，合计金额为5302.81万元、7578.19万元及8607.61万元，上述行为均未及时履行临时公告及定期报告披露义务。与此同时，执掌佛山照明20年，在业界享有盛名的钟信才也因为违规被调查。11月2日，证监会下发《调查通知书》，对佛山照明立案调查。;第一章 审计与鉴证概论;本章学习目的和要求：; 注册会计师审计的产生与发展 审计的概念与种类 审计人员 审计的动因 审计人员的社会角色;第一节 审计与鉴证业务的产生与发展;——注册会计师审计的产生;“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。 公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板不伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。;英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。;“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。;英国议会面对舆论压力，为平息“南???公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的会计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目进行审查。;斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题为(伦敦市霍斯特·莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。英国议会根据斯内尔的审计报告书，没收了全部公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计报告。 ;与此同时，英政府颁布了《泡沫公司取缔法》，主要目的是防止不正常的股份投机，对股份公司的成立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护投资者及债权人的利益不受侵害。1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识股份公司的经济意义，撒消了1720年的《泡沫公司取缔法》，1834年以后又通过了由国王授予特许证来设立股份公司的法案。英国议会又于1844年颁布了公司法，从而促进并规范了股份公司的发展。;1853年，爱丁堡会计师协会在苏格兰成立，标志着注册会计师审计职业的诞生。 1862年修改的《公司法》确定会计师为法定的公司破产清算人，进一步明确了独立会计师的法律地位。;（一）按审计对象不同分为： １、会计账目审计阶段 ２、资产负债表审计阶段 ３、财务报表审计阶段;——注册会计师审计目标和审计方法的发展 ;——注册会计师审计的发展;1、账项导向审计（Accounting Number-based Audit Approach）;2、内控导向审计（Internal Control- number-based Audit Approach ）;3、风险导向审计（Risk-oriented Audit Approach）;审计风险模型：;——鉴证业务的产生与发展;——鉴证业务的产生与发展;——鉴证业务的产生与发展;——鉴证业务的产生与发展;——鉴证业务的产生与发展;——鉴证业务的产生与发展;中国注册会计师审计始于辛亥革命以后 　　 1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》； 　同年谢霖先生成为中国第一位注册会计师，并创办了中国第一