与决策相关的成本风险和不确定性概述.ppt

第7章 与决策相关的成本、风险和不确定性;重点与难点;学习内容：;7.1 相关性与滞留成本; 第二，它必须包含各方案之间的差别因素。在预期的未来结果中，只有那些会随所选方案的不同而改变的结果才是与决策相关的。 例如：不管生产何种产品，企业按直线法计提的折旧费都保持不变，那么折旧费对产品品种的生产决策来说就是不相关的。 因此，信息只有具备“导致差别”的能力，才可以确定它与某一决策相关。;（2）相关性与准确性 相关性是信息从属于决策的主要质量特征之一，除此??外还应当考虑信息的准确性。在最理想的状态下，用于决策的信息应当是完全相关和准确的。但在现实中，这样的信息往往难以取得，或者由于获取成本太高而显得不经济。所以，为进行决策而收集信息时，必须在相关性和准确性之间进行权衡。 信息的相关性和准确性在决策中的意义是不同的。准确但不相关的信息对决策而言是无意义的，不准确但相关的信息却可能对决策有用。 ;7.1.2 与决策相关的特定成本 相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须考虑的成本。包括： （1）差量成本 差量成本是指不同备选方案之间预计成本的差额。 与差量成本相对应的是差量收入，它是指不同备选方案之间预计收入的差额。 这两个概念又可派生出差量收益的概念，即： 差量收益=差量收入-常量成本;（2）边际成本 边际成本（MC）是一个经济学术语，它是指总成本对产量的无限小变化的变动部分。其数学含义是总成本对产量的一阶导数。 边际成本的实际计量，就是当产量增加或减少一个单位时总成本所发生的变化量。 例如，某企业生产甲产品，假设其产量为200件时对应的总成本为360元，如果产量变为201件时，总成本变为390元，则此时边际成本为30元。; 根据边际成本的概念，可以引申出与其相联系的两个重要规律： 第一，当某产品的平均成本（AC）与边际成本相等（AC=MC）时，平均成本最低。 这种关系可以用来确定企业在何种产量水平下组织生产，产品单位成本最小。 第二，当某产品的边际收入（MR）与边际成本相等（MR=MC）时，企业利润最大。 这种关系可以用于企业产品的定价决策，从而选择边际收入等于边际成本时的销售价格和销售量作为最优价格和最佳销售量。;（3）机会成本 机会成本是指在经营决策中应由中选的最优方案负担的、按所放弃的次最优方案潜在收益计算的那部分资源损失。它以经济资源的稀缺性和多种选择机会的存在为前提。 应当注意，机会成本不是一般意义上的成本，它不构成企业资金的实际支出，也不能在会计账簿中之间反映出来，但它又是客观存在的、与决策相关的成本，而且对机会成本的忽视往往会导致错误的决策结果。;（4）付现成本 付现成本又称为现金支出成本，它是指由现在或将来的任何决策所能够改变其支出数额的成本。 与付现成本相反的是沉没成本，它是指过去已经发生的、现在或将来的任何决策所无法改变的成本。 例如，企业购置机器设备所耗费的历史性支出，这种成本具有早已发生、不受现在或未来决策所影响的特征，这意味着它对决策时的所有备选方案都是一样的。 这一特征决定了沉没成本不是差量成本，与现在或未来决策不存在相关性，在决策时可以不考虑。;（5）重置成本 重置成本又称现行成本，它是指按当前市场价格重新取得某项现有资产所需支付的成本。 与重置成本相对应的概念是历史成本，它是指过去已经发生的实际支出，在财务会计中主要指资产的入账成本。 重置成本对正确计算实际损益和进行决策具有重要意义，特别是在进行定价决策时，考虑现时的重置成本时必要且行之有效的。;（6）专属成本 专属成本又称特定成本，它是指那些能够明确归属于特定决策方案的固定成本或沉没成本。它往往是为了弥补企业生产能力不足的缺陷，增加机器设备等有关固定资产而发生的。 例如，企业计划生产甲产品，为此其必须购置相应的专用设备，那么与该设备相关的折旧费、保险费等都属于专属成本。 与专属成本相应的概念是共同成本，它是指应由多个备选方案共同负担的必然发生的固定成本或混合成本。;（7）可避免成本 可避免成本是指通过某项决策行动可以改变其数额的成本。这种成本发生与否，完全取决于与之相联系的特定备选方案是否被选中。换言之，可避免成本与某一备选方案直接相联系，采用这一方案时它必然发生。 不可避免成本是同可避免成本相对应的一个概念，它是指某项决策行动无法改变其数额的成本。 ;（8）可延缓成本 可延缓成本是指在决策中对其暂缓开支不会对企业未来的生产经营活动产生重大影响的那部分成本。这种成本与某一特定备选方案相联系，由于各种原因推迟该方案的实施时，它可以随之推迟发生。 可延缓成本与可避免成本的