会计模拟基础知识培训讲义.pptx

中北大学经济与管理学院会计模拟基础知识讲授：顾新连主要内容 材料采购的核算 生产过程的核算 收入费用的核算 财务成果及其分配核算 会计核算组织形式 凭证、帐簿登记技术第一节材料采购业务的核算采购保险费包装费运输费装卸费等1. 材料采购成本的构成购买价运杂费合理损耗挑选整理费相关税费采购成本增值税除外2.增值税的计算与确定增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。增值额 ——企业在生产经营或流转过程中新创造的价值 ※理论：C + V + M = W ※实际：销售货物或提供劳务向购买方 收取的价款扣除购进货物或接 受劳务支付的价款。 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额 ◆销项税额：纳税人销售货物或者应税劳 务，向购买方收取的增值税额。 销项税额=不含税销售额×税率 ◆进项税额：指购进货物所支付的增值税 税额。 基本税率：17%； 特殊：13%、6% 一般纳税人： ◆ 生产性企业年销售额100万以上； ◆ 商业企业年销售额180万以上； ◆ 具有健全的会计核算体系。小规模纳税人： ◆生产性企业年销售额100万以下 ◆商业企业年销售额180万元以下 应纳税额=不含税销售额×征收率 2000年8月7日，在国务院领导的指示下，人称“807工作组”的国务院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，一个巨大的黑洞逐渐清晰：过去几年里，仅潮阳、普宁1000多户出口企业，98%以上都存在违法犯罪。查出的虚开/Article/Class1045/Index.html增值税发票仅1999年1月至2000年6月的就达到了17.7万份，虚开金额323亿元，涉嫌偷骗税近42亿元，涉案违法犯罪人员多达230余名。该案共有30人被判处无期徒刑以上刑罚，其中19人被处极刑,号称“共和国第一税案”。 最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房37个公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了16户企业，其中15户是虚假企业。一些不法分子连88岁的老太婆、16岁的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人卖计算机配件。 2000年3月，陈学军花了近2万元钱，从一熟人手中买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证”体系，为虚开增值税发票提供10000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法院经审理查明，从2000年3月至12月间，被告人陈学军伙同被告人吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北京市某国税局领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿余元，已抵扣税款3.6亿余元，现已追缴税款人民币8300余万元，未追回税款人民币3.5亿余元, 。 3.物资采购过程中 设置的主要账户核算范围：货款已付，尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本在途物资采购成本验收入库数在途材料 注：该账户按供应单位和物资 品种设置明细账应交税金——应交增值税进项税额 销项税额应交未交 税 金原材料验收入库发出材料库存的材料注：该账户按材料的保管地点、 材料的类别设置明细账小结：材料采购过程核算简图2.应交税费—应交增值税银行存款1.在途物资原材料采购材料转账结算结转材料采购成本应付账款采购材料货款未付 应付票据采购材料票据结算例1：某企业购入甲材料5000公斤，单价24乙材料2000公斤，单价19，增值税率17％，款项用银行存款支付借：在途物资－甲材料 120 000 在途物资－乙材料 38 000 应交税费—应交增 值税（进项税） 26 860 贷：银行存款184 860借：在途物资－甲材料 5 000 在途物资－乙材料 2 000 贷：银行存款 7 000例2：企业用银行存款支付甲乙材料的运费7 000，按材料重量比例进行分摊 注：企业购入2种以上材料时所发生的采购费用， 按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。例3：购入的甲乙材料验收入库，结转其成本借：原材料－甲材料 125 000 原材