借款审计概述与实务操作.pptxVIP

借款审计概述与实务操作课程的内容 一、借款审计的概述二、借款所涉及的业务流程三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计 风险提示四、综合案例分析一、借款审计的概述（一）借款活动的特点（二）借款审计的流程一、借款审计的概述（一）借款活动的特点1、通常交易数量较少，单笔交易的金额较大2、须遵守国家法律、法规和相关契约的规定3、漏记或会计处理不恰当，会导致重大错报一、借款审计的概述（二）借款审计的流程1、了解借款交易的内部控制目的：识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审计程序2、内部控制测试（如适用）目的：测试借款交易内部控制的有效性3、实质性程序目的：测试相关账户或科目余额是否存在错报二、借款所涉及的业务流程（一）借款所涉及的主要业务活动（二）借款所涉及的凭证和会计记录二、借款所涉及的业务流程（一）借款所涉及的主要业务活动1、审批授权2、签订合同或协议3、取得资金4、计算利息5、偿还本息二、借款所涉及的业务流程（二）借款所涉及的凭证和会计记录1、借款合同或协议2、贷款卡3、借款支取凭证（收款凭证）4、利息计算单5、还款凭证三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）底稿编制要求（二）审计风险提示三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）底稿编制要求1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑2、短期借款明细表的编制示例三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）底稿编制要求 1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑（1）通用表格与参考表格的使用（2）借款活动底稿的三个层次 任何情况下必须执行，如明细表、导引表、程序表 通常情况下需要执行，如函证、利息支出的测算 根据重要性和评估的重大错报风险有选择执行三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）底稿编制要求1、借款实质性程序工作底稿编制的一般考虑（3）注意事项做底稿还是做审计要素齐全索引清晰三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制示例（1）明细的主要要素：主要要素包括：贷款银行、借款条件、借款日期、还款日期、利率、期初余额、本期增减变动情况、期末余额、借款用途等。（2）编制明细表需要获取或查阅的资料： 年初尚未归还的所有借款合同和本年新增所有借款合同；借款明细账；贷款卡查询记录；新增借款和还款的原始凭证三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（一）底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制示例（3）如何编制： ①贷款银行、借（还）款日期、利率、借款用途 根据借款合同所列示的信息逐笔填列 ②借款条件 根据借款合同条款分析填列，分别为抵押借款、质押借款、保证（担保）借款、信用借款三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示 （一）底稿编制要求 2、短期借款明细表的编制示例 （3）如何编制： ③期初余额、本期增加、本期归还、期末余额、 是否逾期、逾期原因、报表日后是否归还 根据借款明细账记录并结合合同条款逐笔填列， 必要时查阅借款入账和还款的原始凭证 ④与贷款卡信息是否相符 与贷款卡查询记录核对后填列三、借款实质性程序工作底稿的编制要求与审计风险提示（二）主要审计风险提示1、关注借款低估的风险2、关注逾期借款、一年内到期的长期借款的披露3、关注专门借款使用、借款费用的资本化处理4、关注借款所涉及的诉讼事项、抵押担保情况5、关于外币借款的折算四、综合案例分析（一）借款实质性程序编制案例及分析（二）利息收入测算案例分析（三）贷款卡查询案例分析 四、综合案例分析（一）借款实质性程序编制案例及分析 1、会计记录概况 2、审计计划确定的重点审计领域 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示 4、编制的审计工作底稿展示四、综合案例分析（一）借款实质性程序编制案例及分析 1、会计记录概况 上海CY公司短期借款年初余额（已经本事务所审计）为2,850万元，年末余额（未审数）为4,180万元，年末未归还借款17笔；长期借款共1笔，年初余额（已经本事务所审计）为458万元，年末余额（未审数）为146万元。 假定该企业在该期间一直执行现行的企业会计准则四、综合案例分析 （一）借款实质性程序编制案例及分析 2、审计计划确定的重点审计领域 借款增长较快，在以下方面可能存在重大错报风险：完整性计价与分摊列报四、综合案例分析（一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示（1）获取或编制借款明细表，账表核对一致提示： 编制时，纵向分贷款人将每一笔借款按时间顺序依次排列，横向按贷款人、借款金额、借款条件、借款币种、借款起止日期、利率、本期增加、本期归还、期末余额等项目分别列示。四、综合案例分析（一）借款实质性程序编制案例及分析 3、实质性程序的底稿编制介绍及相关提示（2）查询贷