《金融企业会计》（黄群） PPT 第十章、.pptxVIP

信托企业业务的会计处理学习目标通过学习信托企业业务的会计处理，了解委托存、贷款业务和信托存、贷款业务的定义及业务特点；了解委托存、贷款业务和信托存、贷款业务的业务处理程序，掌握各项业务中编制会计分录，登记各类账簿的技能 委托存、贷款业务的核算 委托存款的核算 委托存款的基本业务程序委托人与信托机构签订“委托存款协议书”，标明存款资金的来源、金额、期限及双方的责任等。信托机构根据协议书为委托人开立委托存款账户。委托人通过自己的开户银行将委托存款资金划转存入到信托机构开立的银行账户里。信托机构收到开户银行交来的收账通知，凭以向委托人开出“委托存款单”，并据以处理账务。在未发放委托贷款和未进行委托投资前，运用计息余额表按季计息。委托人对委托存款可以随时支取，但支取只限于委托存款大于委托贷款的部分或者是在委托贷款收回之后。信托机构接到委托人的支款凭证，将款项付出，通过开户银行转到委托人的存款账户中。 委托存款的核算存入委托存款的核算委托存款单一式三联，第一联代委托存款科目贷方传票，或作另编贷方传票附件；第二联存单，委托人收执，取款时代借方传票或作另编借方传票附件；第三联代委托存款卡片账。其会计分录为： 借：银行存款 贷：委托存款——××委托人户委托存款计息的核算 委托存款的计息基数应为委托存款余额与委托贷款余额的轧差数，并运用计息余额表按季计息。 计息后转账的会计分录为： 借：利息支出——