第十章所得税.pptxVIP

第一节　企业所得税;2、非居民企业;（三）税率; 指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。;（1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。;（1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。; 企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费 用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。; 指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。;　　【例】某市汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人）全年销售汽车轮胎实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，租期半年，租金12万元（汽车轮胎消费税税率为3%） 　　要求：计算所得税前可以扣除的税金。;1、工资、薪金支出扣除规定：; （1）职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过规定比例部分，不得扣除； （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过规定比例部分，不得扣除； （3）职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ; 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。; （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各 ??存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出按实际发生数扣除。; 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 ;　　6、业务招待费;8.新产品、新技术、新工艺研究开发费用扣除规定;9、固定资产租赁费扣除规定;1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失； 5、不符合税法规定的捐赠支出； 6、赞助支出（指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）； 7、未经核定的准备金支出； 8、与取得收入无关的其他支出。; 【例】某企业2008年度生产经营情况如下： （1）销售产品收入2000万元； （2）营业外收入60万元； （3）其他业务收入10万元； （4）国债利息2万元； （5）全年销售成本1000万元； （6）全年销售费用500万元，其中含广告费400万元；全年管理费用300万元，含业务招待费80万元，新产品开发费用70万元;全年财务费用50万元，其中含向非金融机构借款利息20万元，年息10%（银行同类贷款利率为6%）； （7）全年营业外支出80万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对希望小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。 要求：计算该企业应纳企业所得税额。;四、亏损弥补;　 1、某企业2008年产品销售收入1300万元，房屋出租收入120 万元，服务收入90万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ ）。 A．7.55万元 　B．7.53万元　　C．7.62万元　D．10.55万元; 4、某工业企业2008年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元； （2）其他业务收入300万元； （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费 20万元； （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，研究新产 品费用40万元； （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50 万元，年息10%（银行同期贷款利率为6%）； （6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元； （7）国债利息18万元； （8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。 要求：计算该企业2008年度的应纳企业所得税额和应退补的 所得税额。;一