城建税纳税义务人与税率培训课件.pptxVIP

纳税义务人 城建税以缴纳增、消、营的单位和个人为纳税义务人 只要缴纳“三税”，就必须缴纳城建税 税率：地区差别比例税率，共分三档： 7%（市）5%（县、镇）1% （其他） 特殊情况： 受托方所在地原则（重要） 流动业户经营地原则 例题;某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）;实际缴纳 “三税”税额，不包括非税款项 “三税” 补罚时，城建税也要补罚 但三税滞纳金，不计入计税依据 随三税减免而减免 进口不征，出口不退 当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。 例题;【多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。A.偷逃营业税而被查补的税款.B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额. D.出口产品征收的消费税税额. 【答案】ACD【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。;应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 【单选】某县城一加工企业2011年