任期经济责任审计理论与实务概述.pptxVIP

经济责任审计理论与实务（Ⅰ）Theory and Practice of Economic Responsibility Audit 主讲：孙 涛 教授 （博士生导师）?Copyright by Sun Tao 2013 Accounting Department of NUAA 2013年11月09日于苏州主讲人简介 孙 涛（1959-），男，山东泰安市人，教授，管理学博士，现任南京航天航空大学金融发展研究所所长，金融工程专业博士生导师，会计学和金融学专业硕士生导师；兼任若干国家级学会及社会机构特聘教授。先后在山东科技大学、中国矿业大学（北京）、青岛大学及南京航空航天大学任教并担任会计学系主任合计达28年，在企业工作 6年，对财务会计、审计、公司理财、内部控制、公司并购与治理、证券市场等均有较深入研究。曾任山东科技大学惠通科贸实业公司总经理，中煤建集团公司财务顾问，北京光和集团公司投资顾问，参与兖州煤业、新汶矿业、中煤建、胜利油田、神华等多家集团公司的股份制改造；主持锦州内燃机密封垫公司收购；参加中煤建、华晋焦煤等多家公司的内部审计设计。在省级及以上刊物公开发表学术论文一百多篇，出版专著、教材八部，主持、参加国家及省部级课题四十多项。其中六项分获省部级技术进步与管理现代化优秀成果一、二、三等奖。主 讲 内 容Part One任期经济责任审计概述Part Two任期经济责任审计的对象与内容Part Five任期经济责任审计的审计前调查Part Four 任期经济责任审计的项目选择Part Five 任期经济责任审计的计划编制Part Six 任期经济责任审计的基本程序Part Seven 任期经济责任审计的主要方法Part One 任期经济责任审计绪论一、内部审计及任期经济责任审计的概念1、内部审计概念（IIA）：是独立客观的鉴证和咨询活动，用于增加价值和改善组织的经营。它通过应用系统的、受过训练的方法，来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2、任期经济责任审计的概念：是指对省部级以下党政领导干部和企业主要领导人员及内部业务部门负责人在任职期间对本部门、单位的财政、财务收支、会计报表的真实性、合法性、效益性负责、决策效果及财经纪律执行情况，由审计人员对其经济责任进行的监督、鉴证和评价的行为。二、经济责任审计的形式及经济责任分类1、经济责任审计的形式（1）离任经济责任审计：是指对领导干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的审计；（2）任中经济责任审计：是指对领导干部任职期间进行的经济责任审计，企业包括实行年薪制及股权激励机制企业在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计；（3）专项经济责任审计：是指对领导干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为等进行的审计。企业包括任职单位发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。 2、经济责任审计的类型（1）党政领导干部任期经济责任审计：是指对省部级以下政府部门、行政单位、社会团体以及其下属业务部门的党政领导干部应负责任进行的离任、在任及专项审计。这类任期经济责任审计具有强制性、遵循性、计划性、全面性、规范性等特点；（2）企业内管干部任期经济责任审计：是指对我国各类企业内部的领导干部应负责任进行的离任、在任及专项审计。 ① 国家全资或控股企业的经济责任审计具有两面性，一方面偏向于政府党政干部的审计要求，同时具有一定灵活性； ② 非国有获国家参股企业内管干部的任期经济责任审计。这类审计具有灵活性、效益型、非规范性等特点。3、经济责任的分类（1）直接责任：是指领导干部对直接行为所导致结果应负有的责任。包括： ① 直接违反过财经纪律应负有的责任； ② 授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经纪律应负有的责任； ③ 对失职或渎职应负有的责任等。（2）管理责任：是指领导干部对分管或主管经济活动应负有的管理失误或不力的责任。包括： ① 主管责任：对直接管理部门应负有的经济责任; ② 领导责任：对虽未直接管理，但分工主管部门应负有的经济责任。三、任期经济责任审计的由来和发展1、任期经济责任审计的由来（1）1982年《宪法》确定实行审计制度；（2）1984年进行厂长（经理）负责制的试点；（3）1985年4月黑龙江齐齐哈尔市审计局率先实行“场站任期经济责任审计”引起社会各界关注。（4）1986年全面推行厂长（经理）负责制，9月中央及国务院颁布《全民所有制工业企业厂长工作条例》规定实行“厂长离任审计”，12月审计署发出《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》推行任期经济责任审计。（5）19