企业财务会计财产物资岗位职业能力测试固定资产业务核算计算分析题.docVIP

计算分析题 1、2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一台需要安装设备，购买价款400 000元，增值税68 000元。安装过程中，支付工人费用9 000元，领用原材料1 000元，增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值4 000元。 要求：（1）编制相关会计分录； （2）采用平均年限法计算的设备月折旧额。 答案： （1）购入固定资产时： 借：在建工程 400 000 应交税费—应交增值税（进项税） 68 000 贷：银行存款 468 000 安装过程中支付工人工资和领用材料时： 借：在建工程—安装工程 9 000 —原材料 1 000 贷：银行存款 9 000 原材料 1 000 设备交付使用时： 借： 固定资产 410 000 贷：在建工程 410 000 （2）该设备的年折旧额=（410 000-4 000）/5=81200元 该设备的月折旧额=81200/12=6766.67元。 代码：0400-040201-1-2100-0000。 2、2009年4月1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000 要求：编制上述业务相关的会计分录。 答案： 甲公司的账务处理如下： （1）确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额=7800000+1326000+42000=9168000（元） （2）确定设备A、B和C的价值分配 　　A设备应分配的固定资产价值比例=2926000÷（2926000+3594800+1839200）=35% 　　B设备应分配的固定资产价值比例=3594800÷（2926000+3594800+1839200）=43% 　　C设备应分配的固定资产价值比例=1839200÷（2926000+3594800+1839200）=22% （3）确定设备A、B和C各自的入账价值 　　A设备的入账价值＝9168000×35%＝3208800（元） 　　B设备的入账价值＝9168000×43%＝3942240（元） 　　C设备的入账价值＝9168000×22%＝2016960（元） （4）编制会计分录 　　借：固定资产——A　　　　　3208800 　　　　　　　　——B　　　　　3942240 　　　　　　　　——C　　　　　2016960 　　　　贷：银行存款　　　　　　 　9168000 代码：0400-040202-1-2100-0000。 3、企业购入设备一台，原价200000元，该设备预计使用8年，预计净残值率为4%。 要求：按双倍余额递减法计算出年折旧率和每年的折旧额； 答案： 年折旧率=2/8 ×100%=25% 第一年折旧额=200000×25%=50000（元） 第二年折旧额=（200000-50000）×25%=37500（元） 第三年折旧额=（150000-37500）×25%=28125（元） 第四年折旧额=（112500-28125）×25%=21093.75（元） 第五年折旧额=（84375-21093.75）×25%=15820.31（元） 第六年折旧额=（63281.25-15820.31）×25%=11865.24（元） 第七、八年折旧额=（47460.94-11865.24-200000×4%）÷2=13797.85（元） 代码：0400-040203-1-2100-0000。 4、某企业某项固定资产原价为100000元，预计净残值5000元，预计使用年限4年。 要求：用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该项固定资产每年的折旧额。 答案： 年数总和法 年份 期初账面余额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 95000 4／10 38000 38000 2 95000 3／10 28500 66500 3 95000 2／10 19000 85500 4 95000 1／10 9500 95000 代码：0400-0402