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中国公民小屋2011年12月份应发工资为8000元，个人负担的五险一金共计1000元（符合国家规定），单位代扣水电费500元，12月份实发工资6500元。当月还取得年终加薪12000元。计算小屋应缴个人所得税额。 Answer： ①工资部分应纳税额=(8000-1000-3500)×10%-105=245(元) ②年终奖金适用税率:由于12000/12=1000，差税率表1000元对应税率为3%，速算扣除数为0。 奖金部分应纳税额=12000×3%-0=360(元) ③应交个人所得税=245+360=605 例题 ②个体工商户的生产、经营所得 (1)1-11月份预交个人所得税时： 借：应交税费-应交个人所得税 90 贷：银行存款 90 (2)年终汇算清缴时： 借：所得税费用 100 贷：应交税费-应交个人所得税 100 ①工资薪金所得 一般扣除额：即起征点3500。 加计扣除额：外籍人员、无住所境内所得以及有住所境外所得，每人每月扣除额为4800。 税目 计税基础 税率 计征方法 特殊规定 ①工资、薪金 （每月收入-3500）的余额 适用3%~45%的超额累进税率 按月 年终奖金的处理 特殊