会计凭证与会计账薄培训资料.pptx

五.甲公司2003年9月末资产总额为300万元，负债总额为零，10月份公司发生如下经济业务： (1)以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。(不考虑相关税费) (2)购买生产用原料12万元(不考虑相关税费)，材料已入库，款项未付。 元。 (3)接受投资者投入的无形资产20万元(计入实收资本)。 (4)向银行借入2年期借款10万元。 要求：(1)根据上述经济业务，编制有关会计分录(以万元为单位) (2)计算10月末资产总额、负债总额、所有者权益总额(列出计算过程，以万元为单位)。 （1）借：固定资产 30 贷：银行存款 30 （2）借：原材料 12 贷：应付帐款 12 （3）借：无形资产 20 贷：实收资本 20 （4）借：银行存款 10 贷：长期借款 10 10月末资产总额=300+12+20+10=342（万元） 10月末负债总额=0+12+10=22（万元） 10月末所有者权益总额=300+20=320（万元）   第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念.意义和种类 【基本要求】 （一）会计凭证的概念P172 （二）会计凭证的意义P172(3点) （三）会计凭证的种类:原始凭证和记账凭证P173 第二节            原始凭证 1、概念P174 2、种类P174 (1)按来源分P174 (2)按用途分P177 (3)按填制手续及内容分P177 (4)按格式分 P179 3、基本内容P180 4 、填制要求(4点)P180 　原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”），在角之后，可以不写“整”（或“正”）。大写金额数字有“分”的，在“分”之后不写“整”（或“正”）。 　3.中文大写金额数字前面应标明“人民币”字样，大写数字应紧接“人民币”字样填写。未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三字。 　　 4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”，不得连写或书写不清。　　5.阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成“人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。 6.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。　　但如果是阿拉伯数字万位或元位为“0”的千位和角位不是“0”时，中文大写金额中的“零”可写也可不写。如￥107 000.53，的写法有四种　　①人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。　　②人民币壹拾万柒仟伍角三分。　　③人民币壹拾万零柒仟伍角三分。　　④人民币壹拾万柒仟零伍角三分。 　7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。 　五、原始凭证的审核　　审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。　　（一）实质性审核 (二）形式上的审核 六、原始凭证错误的更正　　为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，《会计法》第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。　　1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。　　2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。　　3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。　　4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 第三节            记账凭证 一、概念P184 二、种类P184 1.按经济内容分: （1）收款凭证（现收、银收）