电视机厂增值税计算及答案.pdfVIP

电视机厂 6．某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务： （1）3月2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500 台，本期同类产 品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优 惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5 日，向另一家 乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折 扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23 日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 （2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台， 开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。 （3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20 台，协议规定，每台不含税售价4000 元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。 （4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售 价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。 （5）3月4 日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销 售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主 管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按 规定给商场开具了红字专用发票。 （6）本期共发生可抵扣进项税额 400000 元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税 额）。 要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。 解析： （1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的， 可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均 不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先 打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家 广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售 额。 对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实 际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均 对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250 （元） （2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额= （31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100 （元） （3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600 （元） （4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物 核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价 交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即： 3000×20×17%=10200 （元） （5）应纳销项税额= （300－5）×3000×17%=150450 （元） 所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额 = （344250+5100+13600+10200+150450）－400000=523600－400000=123600 （元） 103.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009 年6 月份发生以下业务： （1）在本地销售彩电950 台，每台不含税价款2000 元，发送给本企业职工活动中心 50 台； （2）月末向外地分支机构发出300 台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000 元，其中装卸搬运费800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。 （3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000 元， 货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开 来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000 元，本月发票经税务机关认证； （4）本月公益性捐赠自产电视机10 台； （5）本月生产经营用水取得水厂（适用简易