16交易性金融资产.pptxVIP

(1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。(2)因某客户破产，该客户所欠货款12000元不能收回，确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元，并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。要求：(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。(3)计算2010年年末“坏账准备”科目余额。(4)编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。问题思考： 2013.5月甲公司有临时闲资106万元，为最大限度利用资金，从二级市场购入乙公司发行股票10万股，每股价格10.6元。 本公司会计应如何纪录此业务？交易性金融资产 公允价值变动计入公允价值变动损益可供出售金融资产 公允价值变动计入资本公积持有至到期投资 摊余成本 应收利息贷款及应收账款 利息收入交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理本节知识点思维导图交易性金融资产取得的核算期末计量处置Page ? 一、交易性金融资产的概念和特征：1、概念2、交易性金融资产特征：是指以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。包括股票、债券、基金等。近期内出售赚取差价为目的金融资产、短期获利的资产组合管理。二、交易性金融资产计量1、初始入账原则：取得资产公允价值计量交易费用：（可直接归属购买、发行、处置新增外部费用包括：咨询、手续、佣金等）——投资收益实际支付价包括已宣告股利、已到期利息：（1）股权投资成本＝实际支付的价款－已宣告但尚未领取的现金股利（2）债券投资成本＝实际支付的价款－已到期但尚未领取的债券利息 2、后续计量： （持有、期末计量处理原则） 1）企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。 2）公允价值变动计入公允价值变动损益。 3、处置金融资产 结转公允价值变动损益处置收入帐面价值应当确认为投资收益三、交易性金融资产核算设置的账户（交易性金融资产、应收股利、应收利息、投资收益、公允价值变动损益）1、 交易性金融资产 （1）取得成本（1）负债表日（2）转让冲减的账面余额余：结存数额（2）负债表日公允 账面余额公允 账面余额明细账设置：1）成本 2）公允价值变动应收而未收的现金股利（利息）实际取得的现金股利（利息）余：尚未收取的现金股利（利息）2、应收股利（应收利息） 3. 公允价值变动损益公允 账面期末结转公允 账面期末结转投资收益4、 投资收益（1）对外投资的投资损失（1）对外投资获得的投资收益交易性金融资产账务处理 1、取得 2、持有期间获得的现金股利和现金 利息—投资收益 3、负债表日公允价对入账价调整 4、出售 案例1、取得—初始计量公允价值 收到上述现金股利和利息时 借：交易性金融资产－成本 应收股利 应收利息 投资收益 （交易费） 贷：银行存款 其他货币资金－存出投资款借：银行存款 贷：应收股利 应收利息2、后续计量（持有期的收益）借：应收股利 应收利息 贷：投资收益3、负债表日以公允价对账面价值调整公允价＞交易性金融资产账面余额公允价＜交易性金融资产账面余额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动4、处置：差额确认投资收益，同时结转公允 价值变动损益 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益收入账面借：公允价值变动损益 贷：投资收益 收入账面 投资收益反方向记录案例　2×12年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×11年7月1日发行，面值为25 000 000万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元。2×12年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元，2×13年初，甲公司收到债券利息1 000 000元。甲公司应编制如下会计分录： （1）2×12年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 25 500 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000 （2）2×12年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：银行存款 500 000