第五章合并财务报(下)XXXX1107.pptxVIP

第5章 合并财务报表（下）了解企业集团内部交易抵销的原因及理论基础熟练掌握企业集团内部不同交易的抵销原则和方法流程5：内部债权债务的抵销内部应收票据与 应付票据的抵销 内部应收账款与应付账款的抵销借：应付票据 贷：应收票据借：应付账款 贷：应收账款内部预付账款与预收账款的抵销、应收股利与应付股利的抵销、其他应收款与其他应付款的抵销分录，基本与上述相同。流程5：内部债权债务的抵销 已计提的内部应收款项坏账准备的抵销（当年）借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失教材P112 【例5-1】流程5：内部债权债务的抵销 内部债权减值准备的抵销（连续各年）（1）本期余额=上期余额（本期不补提） 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润—期初流程5：内部债权债务的抵销 内部债权减值准备的抵销（连续各年）（2）本期余额上期余额（本期转消） 1） 抵销上期计提的坏账准备 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润—期初 2）抵销本期转消的坏账准备 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 流程5：内部债权债务的抵销 内部债权减值准备的抵销（连续各年）（3）本期余额上期余额（本期补提） 1） 抵销上期计提的坏账准备 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润—期初 2）抵销本期补提的坏账准备 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 流程5：内部债权债务的抵销 教材P114 【例5-3】 内部应收账款及其坏账准备的抵销9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:195、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021?流程5：内部债权债务的抵销 内部债券投资与应付债券的抵消借：应付债券 借（或贷）：投资收益 贷：持有至到期投资 流程6：内部债权收益抵销 在抵销企业集团内部发行的应付债券和持有至到 期投资的内部债权或债务时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益相互抵销。借：投资收益 贷：财务费用 流程6：内部债权收益抵销 内部债权应付利息、应收利息的抵销。借：应付利息 贷：应收利息分期付息债券流程6：内部债权收益抵销教材P113 【例5-2】、【例5-5】流程7：内部交易的抵销7.1 与内部存货交易有关的抵销 导入性释例—情形1（内部存货全部对外售出）： 甲公司于20×2年初以银行存款购买了乙公司80%的普通股股份。当年甲公司将成本为4 000元的商品销售给乙公