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事业单位货币资金内部控制探析 摘要：事业单位最突出的特点是非营利性，其货币资金主要来源于上级政府拨款。货币资金是事业单位最重要的资产之一，贯穿于事业单位整个运营过程，所以加强货币资金控制管理，建立完善的货币资金内部控制制度，对于提高货币资金利用率，减少国有资产流失具有重要的意义。本文在阐述事业单位货币资金内部控制中存在的问题的基础上，提出优化货币资金内部控制制度的措施，为完善货币资金内部控制工作提供参考。 关键词：事业单位；内部控制；货币资金 一、事业单位建立健全货币资金内部控制制度的意义 事业单位货币资金内部控制是指为了规范事业单位资金的合理、合法、合规使用，防止资金被贪污、侵占、挪用，降低廉政风险、提高资金的利用效率，实现事业单位管理目标而制定的一系列控制措施、程序和方法。良好的货币资金内部控制，有利于建立权责分明的岗位制度，有利于提高资金使用效率，有利于节约资金，有利于降低廉政风险，有利于提高财务工 二、事业单位货币资金内部控制存在的主要问题 在事业单位中，货币资金主要为银行存款、现金、零余额账户等，具有风险性高和流动性强的特点。现实中，由于货币资金内部控制不健全导致的财务丑闻屡见不鲜，给事业单位的发展造成严重的负面影响。具体来说，货币资金内部控制方面主要存在以下问题。（1）财务人员的综合素质有待提高。一是专业的财务会计知识掌握不够扎实。虽然近年来，事业单位加大了改革力度，财务部门人员的专业素质有了很大提高，但是还有很多单位的财务人员认识不到货币资金内部控制的重要性，对一些新的会计制度、会计准则把握不准，导致不同的财务人员对同一事项做出不同的处理。二是职业道德有待提高。伴随着市场经济的高速发展，一些社会不良风气逐渐影响了部分事业单位财务人员的价值观，动摇了财务人员的职业道德，导致财务人员弄虚作假、侵占单位资金的现象时常发生。（2）不相容职位分离制度难以建立。目前，事业单位未能建立规范的不相容岗位分离制度。岗位设置不合理，为了追求高效率，货币资金全程由一人办理的现象仍然存在于部分事业单位。为了减少工作量，让出纳保管会计档案的现象也层出不穷。票据、印章管理的不规范也是各事业单位普遍存在的问题。一是票据的管理、使用存在漏洞。票据的保管、贴现甚至账务处理都由会计或者出纳一人负责的现象经常存在。此外，大多数事业单位未能建立一套规范的票据管理制度，在票据的购买、保管、领用、承兑等各环节缺少规范流程，导致出现收支不平衡等棘手问题。二是印章管理漏洞明显。根据相关会计规定，事业单位法人章和财务章应当由综合管理部门和财务部门分别保管，法定代表人印章由本人或者委托授权人保管，而实际管理中，有些单位为了减少流程、节约时间，将法人章、财务章以及法定代表人印章交给财务部门统一管理，甚至交给单位会计或者出纳一人管理，严重违反了会计不相容岗位分离制度，增加货币资金的安全风险。（3）货币资金授权审批制度不完善。不少事业单位存在资金使用审批制度不健全的问题，严重影响了货币资金的正常管理。由于授权审批制度的缺陷，在部分单位，大额资金的使用通常不实行集体决策审批制度，往往由单位主要领导或主管领导审批，导致在审计中发现财务人员超越审批权限办理货币资金支付手续的问题，而会计人员往往只是按照上级要求办理，发现问题也不及时上报，给事业单位的货币资金管理带来极大风险。（4）缺乏良好的内部监督体制。部分事业单位在日常财务工作中没有完全按照《事业单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，保障单位会计资料的真实性、完整性，账目混乱，会计资料凭证缺失、不全的现象时有发生。事业单位内部很少设置独立的内部审计部门，纪检部门也难以发挥有效作用监督货币资金的使用情况。近几年事业单位发生的贪污舞弊案，都是本单位缺少良好的内部监督体系，导致问题多年没有被发现，最终酿成严重后果。 三、完善事业单位货币资金内部控制的措施 （1）提高财务人员的综合素质。一是选拔优秀的财务专业人员充实到财务岗位。在选拔用人时，要对财务工 参考文献 1.高明军.行政事业单位资金往来结算票据使用的问题及对策.现代商业，2013(12). 2.何欢欢.行政事业单位货币资金内部控制研究以H事业单位为例.西南财经大学，2014（01）. 3.方周文，张庆龙，聂兴凯.行政事业单位内部控制规范实施指南.立信会计出版社，2013.