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定资产审计增加、折旧案 时间：2021.03. 时间：2021.03. 11 创作：欧阳音 一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计 发现=年度固定资产新増86万元，该企业固定资 产综合折旧率6%。具体事项如下: 1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生 的安装费用1万元计入制造费用； 2. 6月8日购入办公桌100张，金额共计18000 元； 3?行月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租 期一年，价值66.2万元，计入固定资产帐户 （对应账户计入“长期应付款”），支付的半年 租金12万元计入“管理费用”。 存在问题: 1 ?增加固定资产计价不正确； 资本性支出和收益性支出划分不清; 所有权；预付租金不应计入费用 影响: 1?对2006年度新増固定资产帐面原值（86万元） 的影响: 审定的新增固定资产原值=86+1 -1.8-66. 2=19 （万元） 虚增固定资产原值二86T9=67 （万元） 建议调整: 借 = 低 值 易 耗 品 18000 长 期 应 付 款 662000 定资 产一生 产设 备 10000 贷：制造费用10000 固 定 资 产 一- 仓 库 662000 借 : 应 付 账 款 80000 贷 : 管 理 费 用 E3 定资产一办公桌 18000 80000 2.对固定资产折旧的影响: 2. 对固定资产折旧的影响: 10000 X6X-M2X9-18000 X6X4-12X 6-662000 X 6%-=-12X1 =450-540-3310=-3400 （元） （多提折旧） 建议调整： 借 = 制 造 费 用 450 累 计 折 旧 3400 贷 = 管 理 费 用 3850 二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计 报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的 基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。 改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万 元，预计该项定资产可使用年限 元，预计该项 定资产可使用年限6年，改建前该 项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年 限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12 年）。经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月T2月的 折旧计算与核算如下： 各月的折旧额计算为： [(400+225 ) X ( 1-5% ) 12] 12=625 X 7. 92%4-12=4.125（万元） 5T2月共计折旧4.125X8二33 （万元） 借：管理费用一折旧费 330000 贷：累计折旧 330000 请问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？ 分析:按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值 为：剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折 旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限； 计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。 审计认为：该固定资产计提折旧的原值=400- 280+225=345 (万元) 折旧率二（1-5%） 4-6=15.8% 月折旧=345X15. 8% 月折旧 =345X15. 8% 4-12=4. 5425 （万元） 应计提的折旧总额=4. 5425 X 7=31.7975 (万 元） 多提#f 10=330000-317975=12025 （元） 建议调整： 借：累计折IB 12025 贷： 管 理 费 用 12025 三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计 报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一 台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运 杂费500元，所得税税率33%。 华兴公司接受捐赠时的帐务处理: 借:定资产 借: 定资产 50500 贷：累计折旧 5000 资本公积一接受捐赠非现金资产准备 30150 递延税款(45000X33%) 14850 银行存款 500 2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提 折旧4万元，已提减值准备3000元。华兴公司对 此作出的帐务处理是: 借:定资产清理 借: 定资产清理 10500 累计折旧 5050040000 50500 贷: 12月31日处理净损失结转营业外支出: 借：营业外支出 10500 贷:定资产清理 贷: 定资产清理 10500 审计发现：12月5日该企业银行存款日记账记录 的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付 款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭 证为= 借：银行存款 5000 贷：其他应付款一内部往来 5000 收 据 N0:002315 夾歡单住：华胜科技开发有限心司 交款事由：段备款 金额（大写丿伍仟元整#5000.00 收歡单住：华兴衣司章开票：丁一 收欢：昊朗 审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。 谴问：审计发现的问题有哪些？如何建议调整？ 分析：按规定:接受捐赠