所得税会计介绍 .pptxVIP

所得税会计介绍财政部会计司焦晓宁企业会计准则－－所得税一、所得税核算的基本理念二、资产、负债的计税基础三、会计与税收差异分析四、暂时性差异与时间性差异、永久性差 异的区别与联系五、递延所得税及所得税费用的确认六、所得税核算的其他有关问题企业会计准则－－所得税一、所得税核算的基本理念所得税会计体现： 1.资产、负债的界定 2.权责发生制原则 资产负债观下会计标准的制定：使用者需求变化的影响 收入费用观 侧重配比原则、注重损益的均衡 资产负债观 强调资产、负债的界定 资产负债表 资产 负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收账款 应交税费 固定资产长期借款 长期投资 负债总计 无形资产 所有者权益 资产总计 负债与权益总计 例：资产负债观下预收款销售收入的确认 签订销售合同，收到客户预付款项后， 如果按照资产负债观： 资产（银行存款）－－增加100万元 负债（应付款） －－增加70万元 确认收入30万元企业会计准则－－所得税资产的账面价值＞其计税基础 例：一项资产的账面价值为200万元 计税基础为150万元 未来纳税义务增加