税务职渎职风险成因及防范.pdfVIP

[ 标签 :标题 ] 篇一：浅谈税务稽查风险的成因及防范 浅谈税务稽查风险的成因及防范 风险，是指可能遭受损失、伤害、不利的危险。在完善的法制社会中，任何执法主体都面 临着执法风险。 税务稽查风险一旦发生， 它将导致国家税收的流失或因损害被查对象合法权 益而被要求给予赔偿等，而相关的稽查人员也将承担相应责任。 一、税务稽查风险的成因 (一 ) 征纳环境的日益复杂化 1、 经济全球化程度不断加深， 新兴产业层出不穷，纳税人的经济活动范围 日益扩大， 复 杂日益日益加深， 征纳双方的信息不对称状态趋于扩大化， 税务稽查人员在面对纷繁复杂的 情况时，法的复杂性和艰巨性日益增大，客观上加剧了税务稽查风险的产生。 2、信息技术日新月益， 高新技术在纳税人的经济活动和财务活动中的应用越来越广泛、 越 来越深入， 纳税人避税、 逃税手段高科技化， 更加隐蔽， 稽查人员失察和出错的可能性增加， 稽查风险明显增大。 (二 )全民法律意识的不断提高 随着我国依法治国方略的不断推进，法制建设不断完善，全民法治意识不断提高，纳税人 的法律维权意识也不断强烈， 纳税人对自身的权利和义务有了更为清醒的认识， 对税务部门 的工作质量和工作效率也有了更高的要求， 税务稽查结果遭受行政复议和诉讼的风险正在不 断增长。 (三 )税务稽查行为的法律保障不够完备 1、 税收相关法律、法规、条文太过繁复。现行税法体系中除了《税收征管 法》、《企业所 得税法》等总纲式的法律外，总局、 省、市各级每年都会制定很多只对本级征管范围内有效 的法规、规章、条文，数量大，更新快，不仅纳税人无所适从，就连税务工作人员也往往感 到难以把握，从而增加了稽查人员在办案中出错的风险。 2、 税收法律层级不高。 《行政诉讼法》第 52 条规定， “能够作为行政诉讼审 判依据的法 律规范包括法律、行政法规、地方性法规、民族自治地方的自治条例和单行条例” 。而目前 税法体系中的各种法规、 规章、 条文，大部分都不符合这一定义， 因此稽查人员办案的很多 依据也就经不起严格的推敲，一旦发生诉讼，结果堪虞。 3、现行税法对执法人员的责任界定越来越明晰， 分工越来越明确， 对过错的追究越来越细 化，这样做的好处是促进税务执法的规范化， 减少了单位的执法风险， 但是对执法人员的保 护却显得不够， 只明确了在何种情况下担什么责， 却没有明确在何种情况下可以免责， 单位 责任少，执法人员责任多。 ( 四)税务稽查人员的自身素质 1，思想政治素质。 稽查工作直接关系到纳税人的经济利益， 一旦发现问题，相关责任人甚 至要追究刑事责任， 因此，纳税人在接受税务稽查时会千方百计腐蚀、 拉拢稽查人员， 或者 是到处拖关系说情， 稽查人员如果在思想上不够坚定， 发生了动摇， 就有可能会被人情所影 响，徇私枉法，甚至是收受贿赂，该查的问题不查，对查出的问题视而不见等； 2，业务素质。税务稽查岗位要求稽查人员全面掌握税收、财会、法律等专业知识，是一个 极其考验稽查人员综合能力的岗位。 如果稽查人员业务不精， 就有可能在面对纳税人复杂的 违法行为时感到一筹莫展，明明存在问题却查不出，存 在着大问题却只查出冰山一角。 二、税务稽查风险的防范 税务稽查风险是客观存在的，它存在于稽查过程的每一个环节，没有办法完全消除，但是 我们却能够通过各种方法，将风险降低到最小。 （一） 完善税收法律，加强制度建设 1 ，加强外部税收法律的订立和完善。一是提高目前税收基本法的层次，