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财经法规与会计职业道德第三章讲义(新按教材.docx 第三章税收法律制度 （根据2022年教材编制）本章考情分析 最近5年题型题量分析分 值2022年2022年2022年2022年2022年单选题7题7分4题4分8题8分9题9分11题11分多选题7题7分3题3分8题8分8题8分8题8分判定题6题6分4题4分6题6分8题8分9题9分合 计20题20分10题10分22题22分25题25分28题28分 本章教材篇幅较长，处处是考点，处处是重点，大多数考点需要考生在正确理解的基础上正确记忆。从2022年和2022年的考题来看，增加了部分计算题，难度有所上升。2022年预计考试分数在2530分之间。 第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准（即法律规定标准），无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点来理解（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（只有国家才能征收；政府机器需运转，需加油）（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用 （多选） （主要形式 重要手段 两维护）税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。（3）税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。（2022年判定题）任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业和个人都拥有税收管辖权。（ ）答案错（2022年）下列有关税收的定义的说法，不正确的是（）A税收是政府收入的最重要来源 B税收和国家存在直接联系，两者密不可分C税收是一个分配范畴 D税收是以居民为主体的分配关系【答案】D【解析】税收是以政府为主体的分配关系。（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。2.无偿性。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。它是区别于其他财政收入形式的最本质的特征。它体现了 财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。3.固定性。固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，不能随意变动。包括时间上的连续性和征收比例的固定性。（11年考题）在税收特征中，据核心地位的是（ ） A无偿性B有偿性C强制性D固定性 答案A 本题考点税收的特征（三）税收的分类我国的税种分类方式主要有1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。特征间接税、对物税、比例税，计税依据是流转额（解释1）流转额具体包括两种一是商品流转额，它是商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品的采购金额.二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。（2）所得税类（收益税）以各种应纳税所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。特征可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用（解释2）应纳税所得额（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等）。特征可为地方财政提供稳定收入来源；可防止财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征收管理（4）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（土地增值税、城镇土地使用税等）。特征只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；执行从量定额；属中央和地方共享税（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。特征特殊的目