商业银行贷款业务核算.pptx

第4章 商业银行贷款业务核算 学习目标 熟悉商业银行贷款的种类及风险防范方式； 掌握贷款发放和收回的会计核算； 掌握贴现业务的办理和到期收回贴现款的会计核算。 4.1 贷款业务概述 一、贷 款 是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。 4.1.1 贷款的意义与种类 充分发挥资金的使用效能 满足社会再生产过程中对资金的需求 促进国民经济的发展 二、贷款的意义 二、贷款的种类 (1）按贷款期限长短，可分为 　短期贷款：1年以内（含1年）的贷款 中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款 　长期贷款：5年以上的贷款 (2)按贷款方式的不同，可分为：一次偿还贷款和分期偿还的贷款 (3)按贷款对象的不同，可分为：公司贷款和个人贷款 （4）按贷款保障条件的不同，可分为 信用贷款 保证贷款 担保贷款 抵押贷款 票据贴现 质押贷款 （5）按银行承担责任的不同，可分为  自营贷款：自主运用资金发放的贷款； 　　（自己承担全部风险） 委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回； 　（银行不代垫资金，只收手续费） 特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷款） （6）按贷款风险程度的不同，可分为以下五种： 正常类贷款：指借款人能够严格履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款。 关注类贷款：指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。 次级类贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失的贷款。 可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成较大损失的贷款。相对而言，可疑贷款具有次级贷款的所有特征，且程度更加严重。 损失类贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款。 ▲不良贷款：后三类贷款的合称。 ▲不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款） ÷各项贷款×100%。 （国际通行标准认为，银行不良贷款率警戒线为10%） 4.1.2 商业银行贷款业务风险的控制 1.借款人资信状况评价 2.借款人财务状况评价 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作 4.2 贷款业务的核算 4.2.1 贷款业务的核算要求 1.本息分别核算 2.商业贷款与政策性贷款分别核算 3.自营贷款和委托贷款分别核算 4.应计贷款和非应计贷款应分别核算 （非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款） 4.2.2 信用贷款的核算 1.贷款发放的核算 最常见的核算方式——逐笔核贷 收到借款凭证后，审查信贷部门的审批意见，审核凭证各项内容，会计分录如下： 借：贷款——借款单位户——本金（合同本金） 贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的 金额） 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 2. 贷款收回的核算 （1）贷款到期，借款单位主动归还贷款 同贷款账簿进行核对，于贷款到期日办理收回贷款的转账手续，会计分录如下： ①未减值贷款的处理 资产负债表日，按贷款的合同本金和约定的名义利率计算确定的应收利息的金额 借：应收利息 贷：利息收入 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 收回未减值贷款时，应按客户归还的金额 借：吸收存款——借款单位户 贷：应收利息 贷款——借款单位户 ②减值贷款的处理 资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 贷款——利息调整 按贷款的摊余成本和实际利率计算利息收入金额 借：贷款损失准备 贷：利息收入 （四）贷款损失准备的核算 贷款损失准备是银行根据国家的有关规定，按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款呆账损失的准备金。 贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专项准备是根据中央银行制定的《贷款风险分类指导原则》对贷款进行五级分类后，按照贷款五级分类的结果及时、足额计提的准备；特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。 贷款损失准备的计提范围不仅包括商业银行的各种贷款