商品流通企业纳税稽查指南.pptx

商品流通企业纳税稽查指南;;; 商品流通企业营业税审查把握所有收入类账户、往来类账户、应交税费账户，主要看其它业务收入、营业外收入、其它应付款、预收账款明细账及记账凭证。产收入。; 常见的营业税业务包括经营性租赁收入、利用自有橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告、向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等劳务收入、转让不动产、处置无形资产收入。;1、不计或少计租金收入 2、不计或少计户外广告，进场费等应税收入 3、转让不动产、处置无形资产不计、少计收入 4、错用税目、税率、计税依据; 1、审查租金入是否完整、准确，查看商品流通企业签订合同、协议、电子邮件、银行对账单及开票情况，必要时到对方核实租赁协议和付款凭据，看有无不记、少记收入。; 2、审核有无投资性房地产科目核算内容，查看其它业务收入明细账，结合相关协议或合同，核对有关原始凭证、记账凭证，看其应税营业收入是否按权责发生制记营业收入，值得注意的是经营性租赁收入是否按现行税法规定，按租赁协议或合同确定的付款日期确定营业收入全额纳税。; 某大型连锁超市座落于淮安区最繁华地段，2010年将临街一楼5间房，共210平方米出租给上海一家眼镜公司5年。 “其他业务收入”账户记载租赁收入50000元。稽查人员通过对比相同地段与不同地段租金价位，发现偏低时发函外调，核查租赁方相关合同和资金支付单据，回函证实租赁收入实际应为162000元，结果每年相差112400元。; 1、走进经营现场实地察看，察看商品流通企业经营项目、经营方式，有无账外经营项目，比如大型超市或商场户外滚动式广告。审查其他业务收入、其它业务支出、营业费用、营业外支出科目，将其贷方发生额或借方发生额的红字与记账凭证、原始凭证核对，看有无应税营业收入不入账或直接冲销有关成本费用未记营业收入的的现象。 ; 2、国税发[2004]136号规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上??费、展示费、管理费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。审核其它应付款、预收账款、应付职工薪酬等往来科目明细账有无应税营业收入长期挂账不结转的问题。; 1、审核应税营业收入是否完整、准确，查看商品流通企业签订合同、协议、电子邮件、银行对账单及开票情况，有无末按规定开具销售不动产、转让无形资产发票、不记、少记收入。 2、将“营业外收入”明细账与有关的收款凭证和原始记录核对，审核纳税人有无分解营业收入的现象。 ; 3、将营业外支出明细账与有关的凭证进行核对，注意成本、费用账户的贷方发生额，看有无将收入直接冲减成本、费用而未记营业外收入的现象。 有的商品流通企业会错划税目而导致计税依据和税率运用错误，审查时注意营业税适用税目、适用税率是否正确。;;; 商品流通企业所得税审查要了解流通行业经营和核算特点，行业经营主要有自主经营、代销、联营、柜台租赁四类方式，通常向供货方收取“通路费”和“返利”，向代销商收取“扣点”，多数零售企业广泛使用销售时点系统（简称POS系统，包括前台POS和后台MIS系统），下面主要介绍企业所得税的常见涉税问题及其主要检查方法，重点内容包括收入总额和扣除项目的检查，难点是扣除项目的检查。; 一、收入总额的检查 ;;（一）、主营业务收入审查;（一）、主营业务收入审查;（一）、主 营 业 务 收 入 审 查;（一）、主 营 业 务 收 入 审 查; a、审查账面记载的POS数量与实际使用的数量是否一致，将手工账与POS系统数据进行比对，看手工账与POS机记录的收入有无差异； b、抽查部分商品与手工账进行核对，对部分商品抽查、盘点、核对，看手工账与实际存货品种、数量、价格有无差异； ; c、通过实地查看，了解实际经营项目，核实与收入明细账中的具体项目是否一致，察看有无“店中店”的问题； d、将银行对账单与手工账中银行存款日记账、现金日记账和各类往来账的账面记载比对，看货币资金与收入有无差异。; a、实地盘点，对商品流通企业库存进行实物盘点，找出账面数量和实地盘点数量有无差异，再通过内查外调对差异部分进行核实，查明原因和去向。 b、对经营商品的品种分析，看是否与实际经营情况相符，有无品种遗漏和瞒报，对经营商品的时间段分析，看某经营时段的销售数据是否缺少，对销售额分析，看季节性销售是否与实际经营常规，对前后台数据比照分析，看前后台数据是否完全一致。; a、观察、了解POS机的布局； b、核对POS机数据与账面数据； c、将账面数与实际经营额进行比对，将账面收入数与实际经营额核