应收及预付款管理规划.pptxVIP

应收和预付款项;应收和预付款项包括：应收票据、应收 账款、预付账款和其他应收款。 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款和其他应收款 第四节 坏账及其核算;第一节 应收票据;一、应收票据分类;二、应收票据的核算;2、计提利息：带息票据，应于期末（指中 期期末和年度终了）计提利息，并增加票 据的账面价值，即： 借 应收票据（利息额） 贷 财务费用 ;3、到期收到款项： 借 银行存款 贷 应收票据（面值+利息） ;4、承兑人违约拒付或无力偿还票款时 借 应收账款 贷 应收票据（票面值+利息） 5、银行承兑汇票到期企业无款支付时， 借 应付票据（面值+利息） 贷 短期借款 ;例1： 1、甲企业向乙企业销售产品100 000元，款未收，已办妥托收手续，增值税率为17%。 借 应收账款—乙 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税金—增（销） 17 000 ;2、10日后，甲企业收到乙企业寄来一份三个月的无息商业承兑汇票，抵付产品货款。 借 应收票据 117 000 贷 应收账款 117 000 ;3、三个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 借 银行存款 117 000 贷 应收票据 117 000; 4、如果到期，乙企业无力偿还票款。 借 应收账款 117 000 贷 应收票据 117 000 ; 三、应收票据利息计算 利息=票面金额×利率×期限 商业汇票期限有“月”和“日”两种方法。 （1）按“月”表示。 如4月15日签发的一个月票据，到期日应为5月15日；2002年2月28日签发的三个月期的商业汇票，到期日为5月31日。;（2）按“日”表示—常把一年定为360天。 通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如，4月15日签发的90天的票据，其到期日应为7月14日。;例2：某企业2001年9月1日销售产品给A公司，货已发，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 要求：编制收到票据、年终计提利息、到期收回分录。;（1）收到票据： 借 应收票据 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税金—增（销） 17 000 （2）计提利息，年终2001年12月31日： 利息=117 000×10%÷12×4=3 900（元） 借 应收票据 3 900 贷 财务费用 3 900;（3）2002年3月1日，到期收回： 收款金额=117000+117 000×10%÷12×6 =122 850（元） 2002年票据利息 =117 000×10%×2÷12=1 950（元） 借 银行存款 122 850（面值+利息） 贷 应收票据 120900（=117000+3900） 财务费用 1950 ;四、应收票据转让;五、应收票据贴现; 2、贴现的计算： （1）贴现所得金额=票据到期值-贴现息 （2）票据到期值=面值+到期利息 =面值+面值×年利率÷360 ×期限（天数） 或 =面值+面值×年利率÷12×期限（月数） 无息票据，票据的到期值=面值。 （3）贴现息=到期值×贴现率÷360 ×贴现天数 （4）贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1 ;按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，贴现天数为贴现日至商业汇票到期前一日，承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。; 3、 贴现的会计分录： 借 银行存款 （贴现所得金额） 财务费用 （所得额小于账面值） 贷 应收票据 （票据账面金额） 财务费用（所得额大于账面值）;例3：2001年5月2日，企