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做好审前调查工作思考 [摘要]以审计工作高质量的发展促进企业的高质量发展，是当前内部审计工作的重要责任担当。审前调查作为审计工作的基础，在提升审计工作高质量发展中占有举足轻重的地位。审前调查既是审计工作高质量发展必须跨越的关口，也是必经之路。本文从审前调查的作用和意义出发，结合审前调查中存在的四个方面的问题，就如何做细、做实、做透审前调查提出六个方面的工作建议。 [关键词]审前调查；审计实施方案；现场审计；审计成效 作为审计质量控制系统中一个重要基础环节，审前调查是项目实施的前提和基础，同时也是提高审计工作质量的关键节点，对于降低审计风险起着重要作用。通过审前调查确定审计内容，明确审计重点，为制订审计实施方案和现场审计提供客观的参考依据。 1审前调查的作用和意义 1.1审前调查的作用。开展审前调查是为制订审计实施方案做好准备工作。一份优秀的审计实施方案，是做好审计项目的基础，而高质量的审前调查，则是做好审计实施方案的前提。通过审前调查，发现被审计单位管理方面的薄弱环节，针对问题线索确定审计重点关注事项，为后续现场审计提供方向。审前调查质量的高低直接决定了审计实施方案的优劣。审计实施方案覆盖面广，重点突出，在现场实施过程中，可以使审计人员直奔主题，减少无效做功，有助于提升审计质量和效率。1.2审前调查的意义。第一，审前调查是提高审计质量的重要措施。审前调查是审计质量的事前控制，审计人员依据审计项目的立项要求、审计内容、审计性质开展审前调查，从中发现审计疑点和问题线索，为审计质量提供保障，为创造高质量的审计项目打下基础。第二，审前调查是提高审计效率的重要途径。随着企业的不断发展，审计任务日益加重与审计人员不足之间的矛盾逐渐显露。高质量的审前调查，可以使审计人员在现场实施前，对被审计单位的基本情况进行全面的了解，避免在非重点区域浪费精力，快速进入落实线索环节，避免了审计的盲目性和随意性，能够更高效地完成审计任务。第三，审前调查是降低审计风险的有效措施。通过对被审计单位各种信息、资料、数据的汇总分析，判断被审计单位的风险点和风险领域，在准确有效识别和评估各种风险的基础上，依据风险等级，科学合理地安排审计时间和审计人员，有效避免审计资源的浪费。 2当前审前调查中存在的主要问题 2.1对审前调查的重要性认识不到位。有的审计人员认为审前调查不重要，不需要充分准备，造成重视现场审计、轻视审前调查的情况；有的审计人员认为对被审计单位的情况已经十分熟悉，不需要再进行审前调查，将审前调查变为“走过场”，导致审计实施方案普遍存在“形变质不变”的问题，编制的审计实施方案没有针对性，偏离审计目标；有的审计人员虽然嘴上认为审前调查工作重要，但战略上重视敌人、战术上藐视敌人，导致审计效果欠佳。2.2对审前调查的深入性开展不够。审前调查需要深入挖掘被审计单位的各项材料，从材料中串联出问题线索。有的审前调查的开展仅限于听汇报，不提问题，不画重点，被审计单位给什么材料就看什么材料，讲什么内容就听什么内容，不在乎与项目有没有关联度；有的审前调查的开展仅限于收集材料，对归集的财务报表、工作总结等资料，不进行深入的思考和分析，自然无法从中获得审计重点；有的审前调查的开展仅限于对机关部门的访谈，没有深入基层挖掘基础性的材料，只听管理层的一面之词，忽视了最基础的工作人员的想法，造成访谈结果不够全面、真实。2.3对审前调查的系统性研究不够。审前调查需要全面、系统性地对被审计单位的各项生产经营数据进行分析，以便找出不同被审计单位的业务风险点。有的审计人员没有全面、充分地了解业务流程，没有收集、整理、分析相关的数据，没有采用科学的方法进行详细分析，导致无法发现审计线索；有的审计人员满足于能查出来问题就可以，不重视问题的全面性、联系性，不进行深入分析和研究，没有遵循“见人、见事、见细节、见结果、见成因”的原则，造成形成的审计实施方案千篇一律，问题缺乏特殊性，不能揭示主要矛盾。2.4对审前调查的责任落实不到位。审计项目分级管理制度，是为了强化责任意识，加强对审计过程、审计质量的管理控制，对审计结果的客观公正性、科学精准性切实负起责任。有的审计人员对于资料的分析浮于表面，没有做到对重要内容深挖细究，以应付完成任务为目标，以能交差为原则，甚至为了美化审计成效而拼凑问题。有的审计项目分级复核流于形式，项目组长、项目小组长未能尽责，对于审计人员的审前调查结果不看内容、不问细节，不进行严格管控，导致重要线索被遗漏，使得审前调查报告失去客观性、公正性、严谨性。 3如何做好审前调查工作 3.1提高思想认识，做到知行合一。对于审计工作而言，为了高质量地完成审计任务，就需要事先关注审计实施方案的制订。做细、做实