对所得的课税知识讲义.pptxVIP

第九讲 对所得的课税;主要内容;所得税的历史;本资料来源;; 与对商品征税相同，如果对所得征税产生了替代效应，便会存在超额负担，产生效率损失。; （1- t ） w;二、最优所得税;埃奇沃思模型;;对埃奇沃思模型的疑问;斯特恩的最优线性所得税 米尔利斯的“倒U型”最优所得税 你认为最优的所得税制度应该具备什么样的特征？ 有没有比所得更好的税基？ ;三、所得税制度;;管辖权之争; 《中华人民共和国个人所得税法》第一条： 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。;“5年规则”与“90天规则”; 创造条件成为中国纳税人的陈博士; 各种所得都是个人所得???的课税对象，但税基等于全部应税所得减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。; 定义收入 Haig-Simons：所得是个人在一定时期内消费权力净增加的货币价值。等于个人在该时期内实际消费额再加上财富净增加额（潜在消费的增长）。 所得是指使消费潜在增加的一切财源； 个人潜在消费能力的任何下降都必须在决定收入的过程中被减去。 ;中国税法对所得的定义;《个人所得税法实施条例》第十条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 旧：第十条　个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。;数据来源：《 2007中国税务年鉴》;liuyi;Business Profits or Copyright Royalties;;根据按能负担的原则，各国政府在具体确定税基时，为了体现国家的社会经济政策，均要求规定一定的所得宽免范围和费用扣除项目，其实质是允许纳税人的一部分收入不纳税。 宽免和费用扣除的内容主要包括：一是为取得收入而必须支付的有关费用；二是需要鼓励或照顾的企业、个人的所得；三是各种公益性、救济性的捐赠等。 费用扣除的方法主要有两种，一种是根据应扣除项目的实际发生数进行扣除；另一种是依据一定的标准进行扣除。;免税所得 中国的个人所得税制把以下类别的所得定为免税所得： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。;目前暂免征税的项目包括： 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴 外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审批为合理的部分 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 外籍个人取得的探亲费，但仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用 ;针对不同所得类别的规定 不同所得类别应税所得的应税数额有不同的规定： (1) 工资、薪金所得的标准扣除为每月2000元。在此基础上，雇员对基本养老退休金、医疗保险、失业保险和住房基金的缴款也可减除。 (2)?个体工商户的生产、经营所得的所有直接和间接经营成本，包括任何损失，均可减除。 (3)?企事业单位的承包经营、承租经营所得，每月减除20000元。 (4) 劳务报酬所得按次计算，每次应税事件，对所得不超过4000元的部分减除800元，对超过4000元的部分减除20%。 (5)? 稿酬所得，同第(4)项。 (6)? 特许权使用费所得，同第(4)项。 (7)??利息、股息、红利所得，没有减除。 (8)?