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审计实务－生产与仓储循环主讲： 胡为平邮箱:100015888@QQ.com第五章 生产与仓储审计一、存货相关的业务循环采购与付款循环(材料)生产与仓储循环(成本)固定资产循环(折旧)工薪与人事循环(直接人工成本)第一节 生产与仓储循环内控一、生产与仓储循环主要业务活动材料验收仓储计划和安排生产 原材料领用 半成品入库 半成品出库产成品入库 产成品出库 生产成本归集销售成本结转影响存货重大错报风险的主要因素(1)存货的数量及种类(2)成本归类的难易程度(3)陈旧过时的程度(4)易损程度(5)遭受失窃的难易程度(6)存货制造过程长短(7)是否是单价特高的存货(8)是否鲜活类(9)市场周期二、控制测试控制目标已验收材料均确附有有效采购订单 已验收材料均确已准确记录 已验收材料均已记录 已验收材料均已于适当期间进行记录 管理层授权进行生产 发出材料均已准确记录发出材料均于适当期间进行记录 二、控制测试控制目标已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 已发生的生产成本均已进行记录 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 存货流转已完整准确地记录于适当期间 完工产成品均于适当期间进行准确记录 产成品发运均确已记录 产成品发运均已准确记录 二、控制测试控制目标已发运产成品均附有有效销售订单 产成品发运均已于适当期间进行记录 适当保管存货 准确记录存货价值 存货价值调整已于适当期间进行记录 存货价值调整是真实发生的 存货价值调整均已记录 二、控制测试控制目标控制活动已验收材料均确附有有效采购订单 质量检验 …签发预先编号的验收单 对于单价在人民币()元以上的材料，还需质检经理验收签字 已验收材料均确已准确记录 仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入(如库存管理软件) ,系统自动更新材料明细台账 已验收材料均已记录 验收无误后，质检员签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 二、控制测试控制目标控制活动已验收材料均已于适当期间进行记录 仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘,仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。 管理层授权进行生产 根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的生产通知单。 发出材料均已准确记录仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 发出材料均于适当期间进行记录 仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘,仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。二、控制测试控制目标控制活动已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。 已发生的生产成本均已进行记录 生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。 三、生产与仓储循环控制测试控制目标控制活动已发生的生产成本均于适当期间进行记录 生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。 存货流转已完整准确地记录于适当期间 系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据系统内状态为 “已处理”的