审计学原理课件杨明增2第二章.pptxVIP

注册会计师执业规范概述中国注册会计师业务准则注册会计师职业道德规范注册会计师法律责任会计师事务所质量控制准则23145第二章 注册会计师执业规范体系第二章 注册会计师执业规范体系第一节 注册会计师执业规范概述 一、注册会计师执业准则建设情况国外：最早最具代表性的是1947年美国准则我国：从1980年起经历起步、制定和趋同三个阶段国际趋同：趋同是方向，非等同，是互动，需过程趋同成果：2006.2.15发布48项准则，2007.1.1施行第二章 注册会计师执业规范体系第一节 注册会计师执业规范概述二、注册会计师执业准则的作用规范注册会计师的执业行为提高注册会计师的执业质量维护社会公众的利益促进社会主义市场经济健康发展维护审计人员合法权益第二章 注册会计师执业规范体系第一节 注册会计师执业规范概述三、中国注册会计师执业准则的基本体系CPA职业道德守则（3）执业准则CPA业务准则（47）事务所质量控制准则（1）第二章 注册会计师执业规范体系相关服务准则（2项）鉴证业务准则鉴证业务基本准则（1）商定程序代编财务信息…….审计准则（41）审阅准则（1）其他鉴证业务（2）第一节 注册会计师执业规范概述CPA业务准则（47）核心第二章 注册会计师执业规范体系第一节 注册会计师执业规范概述四、注册会计师执业准则创新准则框架重构准则名称改进准则编号创新4位数组成编号：千位：不同类别的准则（1-5）百位：某准则中的大类（1-6）十位：大类中的序号（0-总纲）各位：小类中的序号第二章 注册会计师执业规范体系执业准则体系2006执业准则会计师事务所质量控制准则业务准则鉴证业务准则相关服务准则……鉴证业务基本准则商定程序准则代编财务信息准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则第一节 注册会计师执业规范概述四、注册会计师执业准则创新中国独立审计准则 独立审计基本准则—总纲（纲要性） 独立审计 具体准则—一般业务可操作性规范 实务公告—特殊行业、目的、性质 执业规范指南 —补充、说明（指导性）⑤④①③②第二章 注册会计师执业规范体系第二节 注册会计师业务准则一、鉴证业务基本准则（1项）（一）鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。要点：用户是“预期使用者”目的是提高鉴证对象信息的质量基础是独立性和专业性产品是鉴证结论第二章 注册会计师执业规范体系第二节 注册会计师业务准则【例题·单选题】注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。A X公司2008年财务报表B X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量D X公司2008年利润表 第二节 注册会计师业务准则【例题·多选题】在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。A 股东及潜在投资者B 债权人C 管理层D 证券交易机构第二节 注册会计师业务准则（二）鉴证业务的五要素鉴证业务的三方关系鉴证对象与鉴证对象信息标准证据鉴证报告第二章 注册会计师执业规范体系直接报告业务：第二节 注册会计师业务准则（三）鉴证业务的种类按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取基于责任方认定的业务：责任方对鉴证对象进行评价计量CPA直接对鉴证对象进行评价计量CPA获取责任方对鉴证对象的认定，而预期使用者无法获取该认定第二章 注册会计师执业规范体系第二节 注册会计师业务准则（三）鉴证业务的种类基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别：预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；注册会计师提出鉴证结论的对象不同；责任方的责任不同；鉴证报告的内容和格式不同—引言段和意见段。第二章 注册会计师执业规范体系第二节 注册会计师业务准则【例题·多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。A 对X公司2008年财务报表进行审计B 对X公司的IT系统进行鉴证C 对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D 对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证 第二节 注册会计师业务准则（三）鉴证业务的种类按鉴证业务的保证程度合理保证业务：将风险降至可接受的低水平， 以积极方式提出结论。有限保证业务：将风险降至可接受的水平， 以消极方式提出结论。第二章 注册会计师执业规范体系第二节 注册会计师业务准则（三）鉴证业务的种类合理保证业务和有限业务的区别：目标不同；程序不同；证据不同；风险不同；鉴证对象信息的可信性不同；鉴证报告的方式不同—意见段。第二章 注册会计师执业规范体系第二节 注册会计师业务准则【例题·单选题】注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ ）。A