《中级财务会计》补充资料 高教出版社 教材PPT 第四章 对外投资.pptVIP

第四章 对外投资 ;本章学习目标;链接1：巴菲特9800美元变成620亿美元的故事 链接2：雅戈尔收购新马 链接3：2007年半年报;对外投资的性质和分类 一、对外投资的概念及特点 二、对外投资的分类 〔一〕按照投资性质分类 〔二〕按照投资对象的变现能力分类 〔三〕按照投资目的分类 　;本章学习方法;一、金融资产 二、交易性金融资产的含义 三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;一、金融资产的内容 金融工具一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征。 最显著的特征是能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量。;第一节 交易性金融资产 ;三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;账务处理;;例题：A公司2007年12月15日购入交易性金融资产，买价100元，2007年12月31日该交易性金融资产公允价值是110元，假定2021年1月20号出售该交易性金融资产，价款115元，试分析该项投资业务的收益情况？;例〔1〕朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 ;〔2〕2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。;〔5〕续前例，假定2006年2月10日，晓泽公司宣告分派2005年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2006年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日，朗能公司收到现金股利时;〔6〕2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。;例题：A公司2021年1月1日购入面值200万元，年利率4%的债券〔每年年末计息一次〕，取得时支付价款208万元〔含已到付息期尚未发放的利息8万元〕，另外支付手续费用1万元，A公司将其划分为交易性金融资产。2021年1月5日，收到购置价款中所含利息8万元，2021年12月31日，该债券公允价值212万元，同时，计提应收债券利息；2021年1月10日，A公司将该债券全部出售，售价为216万元，试分析A公司出售该债券确认的投资收益？;借：公允价值变动损益 12 贷：投资损益 12 ;第二节 ??有至到期投资;;持有至到期投资应当按取得时的 公允价值与相关交易费用之和 作为初始确认金额。 如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收工程，不构成持有至到期投资的初始确认金额。;企业取得持有至到期投资时;〔二〕持有至到期投资的后续计量;〔二〕持有至到期投资的后续计量;;;会计处理;　　【例4-8】2021年1月1日，甬江股份购入恒源公司当日发行的面值600 000元、期限3年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购置价款为645 000元。其账务处理如下：;　　【例4-9】2021年1月1日，甬江股份购入正泰公司于2021年1月1日发行的面值700 000元、期限5年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购置价款为715 000元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息28 000元。其账务处理如下：;;甬江公司采用实际利率法确认的利息收入，见表4-2。 表4-2 利息收入计算表 金额单位：元;根据上述数据，甬江公司的有关账务处理如下： 〔1〕2007年1月1日，购入债券。 借：持有至到期投资——海鸥公司债券〔本钱〕 100 000 　　持有至到期投资——海鸥公司债券〔利息调整〕 5 600 　　贷：银行存款 105 600 〔2〕2007年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息。 借：应收利息 6 000 　　贷：投资收益 4 984 　　　　持有至到期投资——海鸥公司债券〔利息调整〕 1 016 借：银行存款 6 000 　　贷：应收利息