2021年中级审计师审计理论实务考点精编过关必背.docx

第一章绪论 一、审计产生和发展 （一〉审计产生客观基本—— 私有制浮现、财产所有者与财产经莒者分离 （二）官厅审计产生和发展 它产生于奴隶社会末期。国内是世界上最早产生审计国家之一。职位.宰夫。官厅审计在国内始终延 续到清末. （三）社会审计产生和发展 fl会审计是股份制产物.世界上笫一位社会审计人员冋? ,《斯?斯内尔.1863年在苏格兰J 丁堡会计师协会是世界上第一种社会审H?执业团队.中华人民共和国第一位注册会计师一一谢71；第一家 会计师事务所（谢霖开办）一一“正则会计师事务所” （四〉雨计工作在国内必要性 1、公司所有权和经营权恰,七分离：2、社会主义初级阶段政治和经济特点；3发展社会主义市场经 济.建立当代公司制度：4提高经济效益规定：5对外开放政策，决定r审计工作必要性。 二、审计职能、任务和作用 审计职能是审计本质属性.是审计所具备固有功能，审计可以满足社会需要能力。审计职能是客观. 是不以人们意志为转移.在对的结识审计职能基本上.依照当时社会需要，对审计提出一定规定，就构成 r审计任务。审计任务是人们般予审ii?去完毕，是主观产物.审计作用是完毕审计任务后成果。 （- 审计职能 经济监督 通过审计，监察和罟促被审单位经济活动在规定范畴内，在正常轨道上进行.具备两个条件： 职能 1监怀必要由权利机关实行。（2）要有严格客观原胴和明确是非界限’ 经济评价 通过审核检査，评价被审氓位经营决策.筹刻和方案等与杏先进，内部控制系统与否健全， 职能 与否切实执行，財政财务收支与否按照筹划,预算和关于规定执行，各项资金使用与否合理. 有效，经济效益与否较优.会计资料与否真实、对的等。 经济签证 通过鉴别被审単位经济活动和关于资料性质?然后作出书面证明 职能 需要指出是.审计职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济发展.审计固有 职能可以逐渐被人们所发现、所结识. （二）审计任务 审计任务是人们在对的结识审计职能基本上,依照当时社会需要.对审计所提出规定.在国内前 经济建设中.审汁基本任务,就是要为加强国民经济宏观调控.増进公司微观搞活,发展社会主义市场经 济这一总目的服务?其详细任务分述如下：1审核检查经济活动合法性，掲露打击经济轼域中犯罪活动， 以巩固社会主义法制.保护国家和人民财产：2监督财政预算和财务筹划制定和执行，保证国民经济稳步 和协调发展：3审核检査会计和关于资料真实性和对的性，为宏观调撩和微观搞活提供有用信息：4审核评 价内部控制制度健全性和有效性，増进经斎管理水平提高：5评价经济活动效益性，増进经济效益提高：6 签证经济活动和关于资料.为改革和开放脂务。 （三〉审计作用 审计作用是完毕审计任务后成果，完毕了审计任务，就能发挥如下作用：制约作用、増进作用、证明 作用。 审汁职能、任务和作用是互相依存、互相影响。审计职能随者经济发展逐渐被人们所发现、所结识. 审计任务和作用也就相应地随之变化和发展.这是由于三者例果关系所导致必然成果。 三、审计本质 （_〉审计对象 审计对象是指审计所要审核检査客体。 （二）审计目一一直实性、合法性和效益性 点实性指审核被审单位经济活动与否直实，关于资料与否客观、恰本地反映了它所应反映客观经济活动。 合法性指审核检査被审『位经济活动与否符合国家方针、政策、法律和关于规章制度规定.关于资料编制 与否符合国家关于财务法规。效益性指审核检査被审单位经济活动与否有较髙或较低经济效益。 （三〉审H独B性（重点） 审计独立性是指审计机构和审计人员在审il?过程中自始自终不受外来或内在因素彫响和干也审计 独立性是审计人员客舰、公正地进行审査和做岀市计结论保证。 必要做到如下几点：1不参加被审单位经济活动：2写被审爪位在经济上没有利害关系；S与枝审单 位重要负责人在伦理上没有密切关系.也就是说，审计要保持其独立性.。要做到绢织独立、经济独立和 工作独立?组织独立指审计机构应独立于被审单位之外，与被审单位在组织上没有行政从届关系.经济独 立指审计机构经济应有法定来源，不受被审单位牵制。I:作独立指审计人员茉公.乗正原则进行审核检査. 独立编制审计筹划，独立取证.独宅作出审计结论. （四）审计是由独立专职机构和受委托专业人员，以被审单位经济活动为对象，进行审核检查.收集 和整顿证据.拟定其实际状况.对照法规和一定原则.以刈断被审单位经济活动以及反映经济活动关于资 料真实性、合法性和效益性经济监督、评价和签证活动. 例題推荐：一、单项选取題 L下列关于审计产生历史时期论述对的是【B】. A.原始社会末期B.奴隶社会末期C.対建社会末期D.资本主义时期 下列哪一选项是审计最初形态【CL A,社会审计B?资产审计C?官会审计D?内部审计 西周时期.负责审计官员称为（D）. A.司会8