财务报表审计的基本概念.pptxVIP

审计学;AAA的审计定义;;审计人;Types of auditors;任职资格及其取得途径;独立性 ;实质和形式;应有的职业谨慎;职业怀疑态度 ;职业怀疑态度意味着;职业怀疑态度的必要性;保密责任的必要性;敏感性问题;认定;存货1,000万元;Management Assertions;Example : Cash;详细审计：以个别业务为单位形成审计证据。参考教科书pp.19-20 抽样审计：以会计认定为单位形成审计证据。 在财务报表审计中，由于审计资源的限制和审计权限的制约，复核所有经济业务的详细审计方法在审计费用上和物理可能性上已变得不现实和不必要。参考教科书p.21;根据审计重要性和审计风险，运用统计抽样和选择的办法，通过对一部分交易或事项的复查来取得关于审计主题的证据。 考虑审计对象的重要性和风险程度后策略性地形成审计重点。 通过评价内部控制的有效性间接地验证会计记录是否可靠。 采用利用一部分的证据资料，形成关于具体审计目标的支持证据并据以得出结论的测试证明形式。;测试证明的基本思路;认定和具体审计目标的关系;测试证明的基本方法;基本命题;认定和具体审计目标;细节测试;实质性分析程序;Occurrence; All disclosures that should have been included in the financial statements have been included. (所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。） ;;Financial and other information are disclosed fairly and at appropriate amounts. （财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。）;;业务循环;基本的业务循环;业务程序;Example : 商品;控制测试;实质性程序—交易测试;实质性测试—期末余额测试;审计中的判断标准;GAAP的审计意义;GAAP的意义;可验证性;“既定”的意义;比如;合法性≠公允性的情况;持续经营假设;GAAS的审计意义;审计规范的体系;审计准则的定义;审计准则的性质;专业技术准则;质量标准;行业规范;调整利害关系;;责任条款;GAAS和审计责任;GAAS和过失;不违背GAAS≠免责;不违背GAAS≠免责;审计报告;审计报告的类型;牵扯性和审计意见的类型;审计范围受到限制的情况;注册会计师与管理层的分歧 ;标准审计报告 ;无保留意见的审计报告;带强调事项段的审计报告 ;带强调事项段的无保留意见;增加强调事项段的情形;强调事项段存在的问题;非无保留意见的审计报告;保留意见的审计报告;出具保留意见的情形;保留意见的意义;保留意见的表示;否定意见的审计报告;出具否定意见的情形;出具否定意见的条件;无法表示意见的审计报告;无法表示意见;审计人的责任;二重责任制度;Business risk vs. Information risk;There is much confusion among the investing public regarding auditor responsibilities.;Could auditors guarantee that every material error and irregularity was detected?;合理保证;合理保证的意味;审计风险;;经营风险;经营风险的性质;Control Risk;舞弊和错误;What is Error?;舞弊是指被审计单位经营者、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，在财务报表审计中，注册会计师通常只关注以下两类舞弊行为： 侵占资产（Misappropriation of Assets）。 对财务信息作出虚假报告（Fraudulent Financial Reporting）。;侵占资产;对财务信息作出虚假报告;侵占资产和虚假报告 ;a risk that material misstatements will not be detected by the audit procedures Sampling risk auditor samples Non-sampling risk auditors may select ineffective audit procedures auditors may apply procedures ineffectively auditors may incorrectly evaluate the results of procedures; Audit Risk Model ;;合理的程度;导致固有限制的因素;选择性测试方法;内部控制的定义;这就是内部控制;