第五章出口货物退税会计课件.pptxVIP

第五章 ;　　 第一节　出口货物退（免）税概述 第二节　出口货物退（免）税额的计算 第三节　出口货物退（免）税的会计处理 第四节　出口货物退（免）税管理;;第一节 出口货物退（免）税概述 ;;二、出口货物退（免）税的适用范围 ;;;13%;第二节 出口货物退（免）税额的计算 ;一、出口货物增值税的退（免）税计算办法 ;;;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;4．企业免、抵、退税???算实例;4．企业免、抵、退税计算实例;;a．凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。 其计算公式为： 应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额] /（1+征收率）×3% b．凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税： 应退税额=增值税专用发票注明的金额 ×3% ;第二节 出口货物退（免）税额的计算 ;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第二节 出口货物退（免）税额的计算;第三节 出口货物退（免）税的会计处理 ;;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;;;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;;3.应纳税额的会计核算 根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应税消费品免征消费税，增值税的计算按以下公式： 当期 当期内销 当期全 当期不 上期未抵 应纳 = 货物的销 －（ 部进项 － 得抵扣 ）－扣完的进 税额 项税额 　 税 额 税 额 项税额 ①如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ;4.免抵退税的会计核算 出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法。 第一种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额 进行会计处理。 第二种方法，即按当期《生产企业出口货物“免、 抵、退”税汇总申报表》上申报数 分别三种情况进行会计处理。 ;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;第三节 出口货物退（免）税的会计处理;二、出口货物消费税退（免）税会计处理 ;出口货物消费税退（免）税会计处理;出口货物消费税退（免）税会计处理;;（2）出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单 。 （3）出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。 ;（4）退税部门应在第三条规定的申报时限内，受理出口企业的出口货物退（免）税申报，并按时办理完毕有关退（免）税手续。 （5）在出口企业申报出口货物退（免）税时，退税部门应及时予以受理并进行初审。 ;（6）退税部门受理申报后，在审核时应使用增值税专用发票稽核、协查信息审核出口退（免）税。 （7）生产企业自营或委托出口货物未按第三条规定期限申报退（免）税的，主管其征税部门应视同内销货物予以征税。 （8）对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在第三条规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 ; 这一章 我们主要学习了什么？;;;当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1500*（17%-13%）-500*（17%-13%）=40 当期应纳税额=1000*17%-（2000*17%-（1500-500）*（17%-13%））-10=-140 140万即为当期期末留抵税额 免抵退税额=（1500-500）*13%=130 按规定，当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额=130当期免抵税额=0;账务处理：;;;会计分录：;;;账