财务会计与科目管理知识循环分析.pptxVIP

第三章 会计循环会计循环的主要步骤设置帐户复式记账（1）日常经济业务（7）会计报表（2）记账凭证（3）登记簿（4）试算表试算平衡会计分录过账编制调整分录（5）调整业务结账分录（6）记帐业务输出输入处理第一节 账户的设置与登记1、账户的概念账户是对会计对象具体内容的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素个项目的变化及其结果的一种手段。2、会计科目会计科目是账户的名称，是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。账户与会计科目联系：账户是根据会计科目而开设的，它们都能分门别类地反映会计对象的具体内容。区别：会计科目只是名称，只能反映一定经济业务的内容，没有结构，不能反映经济业务引起的资金数量变化。账户：有名称，可以连续记录和反映会计要素的变化及结果。3、账户的分类（1）按会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等六类。（2）按核算的详细程度分类可分为总分类账户和明细分类账户。企业常用会计科目表编号名称编号名称编号名称一、资产类1001现金1211原材料1502累计折旧1002银行存款1231低值易耗品1601工程物资1111应收票据1232材料成本差异1603在建工程1131应收账款1243库存商品1701固定资产清理1133其他应收款1301待摊费用1801无形资产1141坏账准备1401长期股权投资1901长期待摊费用1151预付账款1402长期债权投资1911待处理财产损溢1201物资采购1501固定资产编号名称编号名称编号名称二、负债类2176其他应交款3121盈余公积2101短期借款2181其他应付款3131本年利润2111应付票据2191预提费用3141利润分配2121应付账款2301长期借款四、成本类2131预收账款2311应付债券4101生产成本2151应付工资2321长期应付款4105制造费用2153应付福利费三、所有者权益2161应付股利3101实收资本2171应付税金3111资本公积编号名称编号名称编号名称五、收入类六、费用类5101主营业务收入5401主营业务成本5102其他业务收入5402主营业务税金及附加5201投资收益5405其他业务支出5203补贴收入5501营业费用5301营业外收入5502管理费用5503财务费用5601营业外支出5701所得税一级帐户、二级帐户、三级帐户之间的关系三级帐户a1三级帐户a2二级帐户A三级帐户a3…一级帐户甲（总帐户）三级帐户b1三级帐户b2二级帐户B三级帐户b3…4、账户的基本结构账户名称账户的简化格式账户反映了资金的增加数、减少数和结余数。本期增加数本期减少数期初余额期末余额库存商品期初余额100000出库50000出库40000入库30000本期发生额30000本期发生额90000期末余额40000第二节 借贷复式记帐法1、基本原理复式记帐法，就是对发生的每一项经济业务引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的帐户进行登记的方法。优点（1）全面、系统地反映资金的来龙去脉。（2）容易发现记账错误，经常保持帐户记录的正确性。2、借贷记帐法特点：（1）以借和贷作为记帐符号。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则。（3）可以设置双重性质的帐户。借贷记帐法下的帐户结构会计科目（帐户名称） 年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额 月 日※会计要素登记方法资产增加数记在借方，减少数记在贷方；负债增加数记在贷方，减少数记在借方；所有者权益的增加数记在贷方，减少数记在借方。成本和费用发生数记在借方，冲减或转销记在贷方。收入发生登记在贷方，冲减或转销记在借方。资产类帐户的结构资产类帐户借方贷方期初余额 ***本期增加数 ***本期减少数 ***本期借方发生额 ***期末余额 ***本期贷方发生额 ***期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，该类帐户期末若有余额，一般为借方余额，表示资产的实有数额。负债类帐户的结构负债类帐户借方贷方本期减少数 ***期初余额 ***本期增加数 ***本期借方发生额 ***本期贷方发生额 ***期末余额