财务管理学课件第4章财务战略与预算.pptxVIP

第4章 财务战略与预算;第4章 财务战略与预算;第1节 财务战略;一、财务战略的含义与特征;一、财务战略的含义与特征;二、财务战略的分类;1.财务战略的职能分类;2.财务战略的综合类型;2.财务战略的综合分类;2.财务战略的综合分类;三、财务战略分析的方法;1.SWOT分析法的含义;2.SWOT的因素分析;2.SWOT的因素分析;2.SWOT的因素分析;3.SWOT分析法的运用;3.SWOT分析法的运用;3.SWOT分析法的运用;3.SWOT分析法的运用;四、财务战略的选择;1.财务战略选择的依据;1.财务战略选择的依据;1.财务战略选择的依据;2.财务战略选择的方式;财务战略选择：案例1;财务战略选择：案例2;财务战略选择:案例3;第2节 全面预算体系;一、全面预算的含义及特点;企业战略与预算的关系;全面预算的含义及特点;二、全面预算的构成;全面预算体系;三、全面预算的作用;四、全面预算的依据;五、全面预算的组织与程序;全面预算组织1;资本预算管理组??结构;财务预算高级主管 ;全面预算的组织与程序;附录： 预算编制方法;一、 固定预算;3.适用范围：一般适用于经营业务稳定，能准确预测成本的固定费用，或数额比较稳定的预算项目。 举例： 管理费用中的人员工资及水、电、气、办公费等消耗， 亦可根据近几年的费用消耗水平进行预测。;二、弹性预算;3.弹性预算的适用范围： 从理论上适用于所有与业务量有关的各种预算。但从实用的角度来看，主要用于弹性成本费用预算和弹性利润预算。 4.编制基本原理： 所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分，将变动成本部分按业务量的变动加以调整。 ;5.弹性预算编制 （1）基本步骤： 选择业务量的计量单位——人工工时、实物量等； 确定适用的业务量区间，一般在正常业务量水平的70％-120％之间，也可以以历史上最高业务量和最低业务量为准； 研究各项成本与业务量之间的关系； 计算各项成本预计数。 （2）弹性预算的表达方式： 多水平法和公式法 ;多水平法;拟在210 000-330 000的业务量范围之内，每增加30 000个单位，划分为5个区间，分别计算不同水平下的预算成本。;多水平法优缺点 优点：不管实际业务量多少，不必经过计算就可以从表中找到与业务量相近的预算成本。 缺点：编制工作量大。业务间距大，评价和考核成本需要用插补法来计算实际业务量的预算成本。;公式法;三、 从增量预算到零基预算;（3）增量预算的优缺点： 优点：编制较为容易 缺点： 受以往费用水平影响较大，容易掩饰不合理因素，导致业绩考核偏差； 成本费用难以控制，不利于机构的未来发展。 ;2.零基预算 （1）概念：零基预算（zero-base budgeting，ZBB），或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 20世纪70年代由美国德州仪器公司所创建，目前已被西方国家作为费用预算的编制方法之一。;（2）零基预算的优缺点 优点：以“零” 为起点，避免了原来不合理的费用开支对预算期预算费用的影响，能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费。 缺点：耗时巨大，参加预算工作的人员先要进行培训，并且需要全员参与；预算方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门之间的矛盾；易于引起人为注重短期利益而忽视长期利益。 （3）零基预算的适用范围： 一般适用于较难分辨出其产出的服务型部门，或不经常发生的，以及预算编制基础变化较大的预算项目。 举例：主要是营业外收入、营业外支出，如对外捐赠、赔偿支出等。;（3）零基预算的编制 编制的步骤： 1）各部门根据各自的分目标列出预算期内可能发生的费用支出项目，并列出相应不同的费用开支方案，上报预算管理委员会。 2）对各项费用开支方案进行汇总、排序。 对刚性支出在尽可能节约的前提下，列为第一层； 对酌量性费用进行成本效益分析，按成本效益比的大小进行排序，列为第二层、第三层。 3）根据可动用的财力资源，按费用层次和轻重缓急进行资金分配。 4）汇总编制费用预算。;零基预算编制举例;通过讨论分析，一致认为工资、办公费和保险费是必不可少的，列为第一层次，共13800千元； 然后，对广告费和培训费进行效益成本分析。假设对历史资料分析得到的结果是广告费的成本效益比是1：6，培训费的成本效益比是1：4。根据成本效益比，将广告费列为第二层次，将培训费列为第三层次。 根据可动用的财力进行资金分配。假设管理部门可动用的资金为15000千元，在保证了第一层次需要后，将剩余的1200千元在广告费和培训费之间按成本效益比进行分配。 ;四、 滚动预算;2000年 1月 ;3.适用范围 一般适用于季度预算的编