负债与所有者权益会计核算专题讲座.pptxVIP

;主要内容;一、负债的会计核算 P1; ;费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等，一般应按费用项目进行明细核算。 2. 短期借款的会计确认、计量与记录 P1 ⑴ 企业借入的各种短期借款，按本金入账，借记“银行存款”，贷记“短期借款”； ⑵ 资产负债表日，按合同约定的名义利率（理论上应该按照实际利率）计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目； ; ⑶ 归还借款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款” 。 3. 短期借款的列报与披露 图示 在资产负债表-流动负债-“短期借款”列报项目中反映，以短期借款的科目余额分析填列。;;;;;;;; 3. 交易性金融负债的会计确认、计量与记录 ⑴ 确认条件 P2 企业应在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债，并根据交易性金融负债的定义和核算内容进行进一步确认。 ⑵ 初始计量与记录 P2 企业应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益。 企业承担的交易性金融负债，应按实际收;到的金额，借记“银行存款”，按发生的交易费用，借记“投资收益”，按交易性金融负债的公允价值（金融工具的交易价格应当作为其初始确认时的公允价值的最好证据），贷记“交易性金融负债-本金”。 ⑶ 后续计量与记录 ① 期末计提利息 资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。 ; ② 期末计量 资产负债表日，交易性金融负债应按公允价值进行计量。其公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融负债-公允价值变动” ；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ⑷ 出售的计量与记录 处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其;差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允??值变动，贷记或借记“公允价值变动损益”，借记或贷记“投资收益”科目。 实务解析 4. 交易性金融负债的列报（补充） 在资产负债表-流动负债-“交易性金融负债”列报项目中以账面价值（公允价值）反映；持有期间的公允价值变动作为企业营业利润的构成项目单独反映。; 【例】A企业2009年3月1日以1200万元的价格发行6个月期交易性债券，同时支付给中介机构手续费以及佣金合计6万元。交易性债券在6月30日的市场价格为1260万元。2008年7月30日，公司购回这项交易性债券，购回价格是1320万元。 账务处理： ⑴ 2009年3月1日： 借：银行存款 11 940 000 投资收益 60 000 贷：交易性金融负债——本金 12 000 000 ; ⑵ 2009年6月30日 借：公允价值变动损益 600 000 贷：交易性金融负债——公允价值变动 600 000 ⑶ 2009年7月30日 借：交易性金融负债——本金 12 000 000 ——公允价值变动 600 000 投资收益 600 000 贷：银行存款 13 200 000 借：投资收益 600 000 贷：公允价值变动损益 600 000; ㈢ 应付及预收款项 P2 应付及预收款项一般包括应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等。 1. 应付票据 P2 在我国，应付票据是由于采用商业汇票结算方式而形成的。商业汇票是由出票人签发，由承兑人承诺在一定时期内支付确定的金额给收款人或者持票人的书面证明。 ⑴ 应付票据会计核算的科目设置 ; “应付票据”——核算企业购买材料、商品和接受劳