财务会计与账簿管理知识分析规则.pptxVIP

;一 概念：会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍 。;三 种类 ;按账页 格式分类;一、设置账簿的原则 1.账簿的设置应能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 2.设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 3.账簿的格式应按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、实用。;;三、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 （二）特种日记账的设置与登记 库存现金日记账 银行存款日记账 ;银行存款日记账;;三、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 按照总分类账户登记全部经济业务的账户。 三栏式总分类账的设置 多栏式总分类账的设置 ;;;;;;;2.总分类账与明细分类账的平行登记 （1）登记的依据相同 （2）登记的期间相同 （3）登记的方向一致 （4）登记的金额相等;一、启用账簿的规则;使用者姓名;页数;准确完整 注明记账符号 书写留空（1/2） 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 顺序连续登记 结出余额 过次页、承前页 定期打印 禁止行为（刮、擦、挖）;三、错账更正规则;2010年; 2、 红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 ;;;3、补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】以银行存款购料50 000元，误记为5000元，错误分录为： 借：材料采购 5 000 贷：银行存款 5 000 会计分录中金额少写45 000。 更正方法为：;序号;第四节期末账项调整;二、期末账项调整的内容 （一）应计收入 应计收入是指企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到，如应收的租金收入、应收的银行存款利息收入等。发生应计收入时，应设置“应收账款”、“其他应收款”等账户进???反映，它们是资产类账户。 例1：甲公司本年初出租闲置房屋一栋，租期一年，租金为60 000元。双方约定，租金在年末一次性支付。 月末确认本月租金收入时： 借：其他应收款 5 000 贷：其他业务收入 5 000 ;（二）应计费用 是指企业本期已经耗用或受益，但尚未支付，应由本期负担的费用。例如 先接受服务（先受益），后支付服务费的项目。例如，水电费、邮电通信费等。 例如：3月末，甲公司应付本月份水电费共9000元，其中，生产车间应负担8000元，行政管理部门应负担1000元。 借：制造费用 8 000 管理费用 1 000 贷：其他应付款 9 000; ;也可以如下处理： 本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 55000 其他业务收入 5000 2月至12月每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000;（四）预付费用 ??? 预付费用是指本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，如预付房屋租金、预付保险费等。在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。计提固定资产折旧费、无形资产的摊销也属于此类调整事项。预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户。 [例5-11]全通公司为增设一处零售点签订了一份房屋租赁合同，租约的条款内容是：租期自2010年11月1日起，为期一年，年租金60 000元，分两期支付，每期支付50%，第一期租金2010年11月1日支付。 （1）2010年11月1日支付首期租金时 借：预付账款——预付房租费 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）2010年12月31日，结转应由当年分摊的房租费 借：销售费用 10 000 贷：预付账款——预付房租费 10 000; 例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为2