关于企业自建的情况说明.docx

PAGE PAGE 1 关于企业自建的情况说明 1.工程自建说明怎样写 一、在建工程相关明细科目的设置 （一）相关二级明细科目至多应反应的内容 以自建简单的在建工程为例，在建工程二级明细科目至多包括进度款（预付款）、设备、材料、三通一平、土建安装、利息收入、人工工资、土地使用权、其它费用等。  不同的企业可以依据详细状况设置。 （二）次要应设置的二级明细科目说明 1 建议设置“进度款（预付款）”，而不是在。  预付（应付）账款”中反映。次要是能在在建工程科目中汇总反映工程成本的实际发生状况（企业一般进度款是依据工程进度领取），同时精确?????反映企业工程资金流出信息，便于和客户对账。  这次要是针对有工程出包或部分出包的状况。 2 建议不再设置“待摊收入”，而是将其细分至相关二级明细科目“其他费用”内。  由于详细操作中还有其它“隐性”待摊收入，如小额材料、部分土建安装费用、利息收入等等。 3 设备。  反应为在建工程而购入的工程用设备，可先通过工程物资科目，再转入该明细科目。同时应包括为工程进口的成套设备检验费、相关特种设备检验费、设备所附土建及安装费等。  4 材料。反应企业工程领用各种材料，包括备品备件、低值易耗品及其他除设备外的各种材料，也包括为工程而购入及临时从生产运营所用材料中领用的材料。  5 三通一平。包括土订亥斥酵俪寂筹檄船漏地征用费、补偿费（房屋拆迁费）以及为达到工程项目可以正常施工的通水、通电、通路、土地平整、通讯、通煤气、通热等费用。  6 土地使用权。房地产开发企业购八的土地使用权。  7 土建及安装。包括房屋、构筑物、工艺管道、公用电线电缆等设备以外的土建安装。  应与预期转固可辨认部分与不行辨认部分分开列示。 8 利息收入。  其前提是符合资本化条件，建议单独设置明细科目，企业实际上很多严重工程项目都有较大的专项贷款，应依据重要性准绳予以考虑。如株洲冶炼集团股份有限公司循环经济项目方案投资17.2亿元，以获贷款额度9.3亿元。  9 其它费用。包括设计费（有些地区税法规定可列管理费）、讨论试验费、工程项目管理费、工程保险费、监理费（质监费）、工程项目报建费、投标服务费、勘探费、基桩检测费、临时设备费、劳保基金、临时设备费、相关税金、工程转固费用、建设其间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失及负荷联合试车费等其它与工程项目相关的费用。  （三）工程项目在方案阶段及至管理层正式批准立项设计期间发生的收入，建议列入当期损益，包括项目建议、可行性讨论、方案论证、技术询问、行业调查、经济分析等相关费用。 （四）工程竣工后发生的技术检测费、环评费、安检费、职业病评价费、房产办证费等其他工程相关费用应列入当期损益。  （五）不同的企业可以依据详细状况和经济业务重要程度设置三级及多级明细核算。 二、在建工程项目细分 （一）企业通常同时进行多个项目的新、扩建等。  或者一个大的项目下有很多相对独立的子项目在同时进行，同时，上市公司募集资金用于核准的用途大部分是工程项目投资，这都要求依据工程项目的性质、用途、工序等相关独立性予以归类和细分。 （二）工程项目细分的作用。  便于精确?????、详细计算工程项目的实际投资，便于“工期-成本”优化管理和施工工序的质量掌握，便于工程竣工结转固定资产，便于企业项目管理和信息披露。 （三）财务核算工程项目细分的理论自创。  WBS理论（Work Breakdown Structures工作结构分解）：指通过对项目总目标和总任务的讨论，采纳系统分析方法将项目系统总范围分解为很多相互联系、相互影响、相互依靠的项目单元。以这些项目单元作为项目管理的对象，满意项目设计、方案、掌握和运转管理的需要。  现在，WBS理论在不同的领域得到越来越广泛的应用。实际上。  只需WBS的结构底层满意财务核算、管理项目所需最低层次的信息即可，在不同的企业财务核算要求、不同的项目管理者、不同的项目阶段，WBS的结构底层是不同的。 如大型有色冶炼上市公司株洲冶炼集团股份有限公司既有募股资金用于工程项目，又有自有资金用于改、扩建项目，部分工程项目细分见图1： （四）单个小项目的项目细分：对于自建或出包的小项目。  同样可以应用“WBS”理论细分至最底层的“工作包”，同时又实行“小项目大管理”，但应遵照“成本-效益准绳”来进行财务核算和相关项目管理。 （五）经过对在建工程项目细分，结合企业的在建工程科目多级明细账核算，在财务软件系统中（如金蝶财务软件）可获得每一个独立的工程项目及其工程子项目的相关数据。  由项目细分和在建工程会计科目多级明细构成了一